本书以投资人的业务操作流程和经济经营专项业务作为谋篇布局的基础。在表
述形式上，每一计以“妙计精要”“本计内容”“案例注释”作为结构框架；在“案
例注释”下，又引用三个案例来对相应计策作诠释。在案例表达方式上，一般先行介
绍事件情况，然后进行“业务分析”和“政策分析”，并将“策划分析”“策划结
论”“策划点评”“策划难点”“背景资料”等税收策划必须经历的程序分别列示，
部分案例对“操作难点”也做了提示，以便于读者通过案例来体会策划计算和技巧的
操作原理。
以专项计策和技巧作为切入点进行税收策划分析，在业内还是第一次尝试，目的
是希望从多角度去研究税收策划的理论与实务，便于人们在实践过程中操作和运用，
同时增加可读性。由于笔者水平有限，本书可能还存在许多不完善的地方，期待与读
者一起沟通、交流，不啬赐教！

2017年5月5日国家税务总局出台的《国家税务总局关于发布〈涉税专业服务监管
办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2017年第13号）明确涉税专业服务机构
可以从事税收策划业务，对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律
法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。同时，中国注册税务师协会2017年1月25日也
出台了《税收策划业务规则（试行）》（中税协发〔2017〕004号）。这就为税收策划
由理论走向实践提供了法律依据。
笔者自1988年进入税务系统从事税务管理工作，不久，就感受到了纳税人在税收
策划方面的需求，于是，从理论层面研究税收对经济的作用，先后于1992年和1993年
发表了《围绕税收职能研究促产增收》《论税收政策的原则性与灵活性》等论文，由
此奠定了笔者研究税收策划的理论基础。2001年出版的《实用税收策划》一书，相对
系统而完整地归纳出税收策划的概念、原则和方法，从而成为我国税收策划理论的基
础专著之一。随后经过20多年纳税评估和检查以及咨询实践，从实务层面选择不同的
行业对税收策划进行专题研究，先后出版专著30余部，2 000多万字，立足于操作，致
力于让纳税人在理解税收策划原理的基础上掌握更多的操作技巧，从而增加投资和经
营活动的效益，始终是笔者的研究追求。
这些年来，虽然笔者在税收策划上做出了一点成绩，也曾将自己的税收策划理论
在各地与广大企业家和财务人士进行介绍和推广，甚至在清华、北大等30多所著名高
校与许多专家学者和研究生分享研究心得，但是，笔者更擅长到企业现场，为投资人
把脉、为企业家服务。
2006年，安徽某市一国有企业集团重组方法不当被举报，笔者受邀到现场调研三
天，给出一个方案便节税1.65亿元；2010年河南某公司上市过程中，在笔者的策划下
为投资人增加净收益5 600多万元；2018年3月，在上海某品牌产品制造公司现场调研
一周，发现该企业存在15个风险点，涉税6 000多万元，同时找到5个策划点，给出节
税1 500万元的操作方案……笔者在税务稽查过程中先后查处过近1 000个涉税案件，查补税款数千万元；从事涉税咨询后先后为120多家企业实施过200多个策划方案，为企
业合法节税数亿元。
正是上述实践不断充实着笔者的税收策划理论，但是，税收策划的技巧及方法随
着政策的变化而变化，即使是在同一个政策背景下，某些事项的涉税处理也因不同的
区域、不同的行业、不同的纳税人而存在着很大的差异。因此，税收策划并非一成不
变，而是千变万化的，即便如此，笔者还是通过长期研究发现，税收策划有一定的规
律可循，于是开始研究开发专项税收策划服务产品，同时，将其中的部分常见操作技
巧归纳出来，从而形成本书。
书中涉及的“避税”概念可能在理论界存在争议，这里做一个说明：我国在《主
体法》和《程序法》中都有反避税条款，这说明在国内不主张避税。但是，在国际上
避税现象属客观存在，所以在讨论国际税收问题的案例时仍沿用“避税”的提法。
本书以投资人的业务操作流程和经济经营专项业务作为谋篇布局的基础。在表
述形式上，每一计以“妙计精要”“本计内容”“案例注释”作为结构框架；在“案
例注释”下，又引用三个案例来对相应计策作诠释。在案例表达方式上，一般先行介
绍事件情况，然后进行“业务分析”和“政策分析”，并将“策划分析”“策划结
论”“策划点评”“策划难点”“背景资料”等税收策划必须经历的程序分别列示，
部分案例对“操作难点”也做了提示，以便于读者通过案例来体会策划计算和技巧的
操作原理。
以专项计策和技巧作为切入点进行税收策划分析，在业内还是第一次尝试，目的
是希望从多角度去研究税收策划的理论与实务，便于人们在实践过程中操作和运用，
同时增加可读性。由于笔者水平有限，本书可能还存在许多不完善的地方，期待与读
者一起沟通、交流，不啬赐教！

第1计：地点有选择 人和很重要........................................................................1
国际巨星梅西案　国际避税又一例 ...............................................................................................2
避税地区有热点　资源差异是根基 ...............................................................................................3
利用洼地来策划　操作得当有税利 ...............................................................................................6
第2计：行业有优惠 企业可选择....................................................................... 9
利用行业策划税　农业利多有风险 .............................................................................................10
软件企业层次高　税收优惠有力道 .............................................................................................12
集成电路政策明　操作环节要理清 .............................................................................................15
第3计：无限或有限 税收难言尽...................................................................... 19
创业投资办企业　应选有限或无限 .............................................................................................20
合伙公司两企业　费用政策存差异 .............................................................................................24
农民专业合作社　税收策划有说法 .............................................................................................28
第4计：开业分公司 中途来转轨.....................................................................32
税收政策有变化　经营思路需调整 .............................................................................................33
经营平台一朝定　根据发展做调整 .............................................................................................39
子分公司来变换　税收方案有三种 ............................................................................................42
第5计：降低“身份” 减轻负担......................................................................49
小微企业要生存　纳税身份可运筹 .............................................................................................49
小微企业流转税　纳税身份有作为 .............................................................................................55
物流企业要税改　身份策划先安排 .............................................................................................60
第6计：合理操作 纳税递延...........................................................................64
资金流动道不同　税收待遇存差异 .............................................................................................65
纳税递延做融资　增值税里有天地 .............................................................................................74
投资创业有风险　技术入股税递延 .............................................................................................77
第7计：租赁运用 利益传递........................................................................... 81
利益转移含节税　租赁策划有技巧 .............................................................................................82
转让定价有风险　租赁操作有空间 .............................................................................................89
集团内部交易定　租赁费中有税收 .............................................................................................90
第8计：采购商品 选择供主...........................................................................93
票款抬头不一致　业务流程有问题 .............................................................................................94
票款实物不相符　纳税策划泡了汤 .............................................................................................96
企业经营无资格　借道进口抵税款 .............................................................................................98
第9计：策划重点 流程再造......................................................................... 102
生产方式若不同　白酒税负有差别 ...........................................................................................103
转租变中介　税负降下来 ..........................................................................................................108
项目有时很奇特　中间产品可选择 ...........................................................................................110
第10计：增设机构 减少税收....................................................................... 112
增设公司谋空间　广告费用细盘算 ...........................................................................................112
招待费用有限额　增加基数解困惑 ...........................................................................................116
混合销售难分清　机构整合出效益 ...........................................................................................119
第11计：特殊条款 巧妙运用........................................................................ 122
特殊条款有乾坤　策划适当增效益 ...........................................................................................123
稀有产品好节税　完税价格是手段 ...........................................................................................126
融资证明见效果　是否提供有讲究 ...........................................................................................128
第12计：无中生有 意外增利....................................................................... 131
“无中生有”办企业　目的为享税优惠 ....................................................................................132
“无中生有”设站点　企业节税又增效 ....................................................................................137
钻研技术税负重　技术转让人轻松 ...........................................................................................140
第13计：栈道跑道 各有其要....................................................................... 146
租赁贷款利不同　操作不当存风险 ...........................................................................................147
售后回购为融资　操作不当税赋重 ...........................................................................................149
租赁筹资需比较　背景不同利益异 ...........................................................................................157
第14计：经营搞促销 税收有奥妙.................................................................. 164
让利送券和返利　谁对管理更有利 ...........................................................................................164
促销奖励定制度　操作不当出事故 ...........................................................................................172
“买一赠一”经常用　方法不同税有别 ....................................................................................174
第15计：经营有模式 税负各不同.................................................................. 178
设备运营有模式　纳税方法受约束 ...........................................................................................179
农业产品税让利　公司流程加农户 ...........................................................................................182
屋顶光伏来发电　运营模式定税收 ...........................................................................................186
第16计：代理销售 方法多样....................................................................... 189
代销方式怎么定　税收负担有影响 ...........................................................................................190
代销业务有疑问　仔细分析揭风险 ...........................................................................................195
复合模式来销售　联营扣点理思路 ...........................................................................................197
第17计：税负转嫁 市场操作....................................................................... 201
微观环节搏利益　上下转嫁有技巧 ...........................................................................................201
运输服务不可少　向谁购买更讨巧 ...........................................................................................204
税费转嫁纳税人　国家利益未动摇 ...........................................................................................205
第18计：临界点 细分析............................................................................. 208
采购供应有主体　价格分析藏税收 ...........................................................................................210
小微企业难生存　税收优惠来帮衬 ...........................................................................................212
控制增值分水岭　政策界限要分清 ...........................................................................................216
第19计：纳税申报 很有讲究....................................................................... 220
隐瞒利润不足取　如实申报可得利 ...........................................................................................221
经营业务搞核定　盈亏平衡需弄清 ...........................................................................................224
业务项目分不清　税务机关来调整 ...........................................................................................226
第20计：节外生枝 帮人利己....................................................................... 229
安置残疾有优惠　节外生枝用政策 ...........................................................................................229
公司服务有个性　招聘司机有讲究 ...........................................................................................234
包装方法讲技巧　节外生枝有奥妙 ...........................................................................................242
第21计：加计扣除 业务复杂....................................................................... 245
开发资格是资源　扣除政策是金牌 ...........................................................................................245
研发产品有操作　税收因素是关键 ...........................................................................................250
研发费用重归结　加计扣除有风险 ...........................................................................................253
第22计：流动非流动 税收各不同.................................................................. 255
常规思维大家做　逆向避税一招鲜 ...........................................................................................257
不管李逵和李鬼　税负降低真可为 ...........................................................................................259
无形资产来转让　价格确定有弹性 ...........................................................................................268
第23计：转让定价 合理操作....................................................................... 271
各国税率有差异　转让定价有空隙 ...........................................................................................271
地点转移税不同　货物过境需策划 ...........................................................................................273
转让定价有策略　公司运行各有招 ...........................................................................................277
第24计：合同值千金 签订需用心.................................................................. 284
经营活动协议始　条款腾挪定流程 ...........................................................................................285
公路客运算公益　纳税策划有空间 ...........................................................................................288
资产投资非货币　投资协议需思虑 ...........................................................................................292
目　录 V
第25计：税制差异 争取利用....................................................................... 299
承包方案有选择　操作得当降成本 ...........................................................................................300
间接投资多渠道　基金投资不可少 ...........................................................................................302
企业发展再投资　策划得当增效益 ...........................................................................................307
第26计：建账有技术 核算讲技巧.................................................................. 311
不同项目共开发　税收需要综策划 ...........................................................................................312
企业建账是趋势　困难时期可权宜 ...........................................................................................315
兼营业务税负高　分别核算很重要 ...........................................................................................316
第27计：费用巧策划 曲径可通幽.................................................................. 319
银行借款不抵　借道融资租赁 ...................................................................................................319
费用支出有渠道　处理不当存风险 ...........................................................................................322
研发产品能操作　税收因素是关键 ...........................................................................................326
第28计：折旧处理 酌情选择....................................................................... 329
年限确定有讲究　折旧结果税不同 ...........................................................................................329
折旧方法好确定　操作结果难安排 ...........................................................................................330
加速折旧好政策　经营当局未必行 ...........................................................................................333
第29计：业务分裂 负担下降....................................................................... 338
混合业务定销售　税收策划走前头 ...........................................................................................338
分拆零售和修理　两个公司来纳税 ...........................................................................................342
业务分割有方法　策划得当可节税 ...........................................................................................343
第30计：项目计税异 策划可转换.................................................................. 345
租赁仓储巧转换　双赢策划天地宽 ...........................................................................................345
费用分离有技术　关键流程要合理 ...........................................................................................348
聪明人捡芝麻　丢了个大西瓜 ...................................................................................................350
VI 税收策划36 计
第31计：跨越高坎 多步交易....................................................................... 354
大楼转让有奥妙　巧妙策划税收降 ...........................................................................................354
异地销售是道坎　调整模式能闯关 ...........................................................................................358
白酒产品税负高　分步销售乐逍遥 ...........................................................................................364
第32计：化整为零 多渠发放....................................................................... 366
员工激励有方法　税收因素是重点 ...........................................................................................366
实施奖赏方法多　期权安排是关键 ...........................................................................................371
偶然兼职取收入　税收策划有讲究 ...........................................................................................376
第33计：宁走十里远 不走一里险.................................................................. 380
重构业务流程　解决纳税争议 ...................................................................................................380
建筑转包好复杂　如何缴纳增值税 ...........................................................................................384
经营方式不妥当　亿元货款难入账 ...........................................................................................388
第34计：进口出口 税收溜走....................................................................... 392
国际市场多风险　全局策划利保全 ...........................................................................................393
进口设备为创业　善于策划添效益 ...........................................................................................396
进料来料可选择　税收成本为重点 ...........................................................................................399
第35计：捐赠技术 争名获利....................................................................... 403
小微企业做慈善　节税增收两不误 ...........................................................................................403
企业员工做慈善　税收策划有技巧 ...........................................................................................408
企业做公益　操作有章法 ..........................................................................................................411
第36计：打包出售 走为上策....................................................................... 416
企业歇业总有时　清算环节有税理 ...........................................................................................416
资产转让有门道　厘清政策很重要 ...........................................................................................421
清算转让和撤资　留存收益有差异 ...........................................................................................425
参考文献................................................................................................ 428

庄粉荣：工程师、客座教授，注册税务师，全国著名税收策划专家。曾任税务分局长、税务师事务所长、会计事务所法定代表人、集团公司税务总监、副总裁等职，中央财大法律与税收筹划研究中心副任。
庄粉荣有著作38部，2000多万字。如《实用税收策划》、《纳税筹划实战案例精选百例》等，在《税务研究》等刊物上发表论文及税收策划案例500多篇，其中有5篇文章被评为全国一等奖。《中国税务报》、《海峡财经导报》“名家筹划”专栏作家。应邀在北京、上海等地举办专题讲座300多场。同时还受聘于清华、北大等多家重点高校进行EMBA、MBA和MPAcc专题讲座等，注册税务师后续教育主讲老师。其税收筹划理论在理论界独树一帜，咨询市场评价其为“十大税收筹划专家”、“中国税收筹划理论奠基人之一”。
庄粉荣以综合筹划服务见长，擅长关联交易安排的筹划，企业合并、分立、资产（债务）重组、集团资产整合、包装上市等事项的税收筹划业务，是全国为数不多的理论与实践结合得最好的专家之一，先后为80多家企业实施过100多个筹划方案，为有关企业节税数亿元。被财务咨询市场评价为：“中国税收策划方案设计第一人”。
长篇小说《避税暗战》、《谁动了老板的钱包？》的作者。

作者拥有超过30年的财税工作经验 谙熟政策和实操
近百个案例分享 教你如何合理有效地进行纳税策划