《零基础学审计：CPA手把手教你编制审计工作底稿》是一本侧重于编制审计工作底稿的审计入门实操书。本书旨在通过系统、全面地介绍审计底稿的设计、执行与管理，帮助审计工作者提升审计工作的专业性和规范性，进而实现审计质量与效率的双重提升。全书共分为九章，内容循序渐进，逻辑清晰，涵盖了审计底稿的各个方面：第一章重新认识审计：从审计的基本概念、目标、原则及重要性入手，帮助读者建立对审计工作的全新认识，为后续章节的学习奠定坚实基础。第二章初步业务活动工作底稿：详细阐述了审计初期应进行的初步业务活动，包括了解被审计单位、评估审计风险、确定审计策略等，并提供了相应的底稿模板和填写指南。第三章计划审计工作底稿：深入探讨了审计计划的制定过程，包括审计范围、审计时间、审计资源分配等关键要素，以及如何编制科学合理的审计计划工作底稿。第四章风险评估和风险应对工作底稿：重点介绍了风险评估的方法和步骤，以及针对不同风险水平应采取的应对措施，同时提供了风险评估和风险应对工作底稿的编写范例。第五章实质性程序工作底稿：详细讲解了实质性程序的执行要点，包括财务报表项目的审计测试、审计证据的收集与评估等，并提供了实质性程序工作底稿的参考模板。第六章其他审计程序工作底稿：除了实质性程序外，还介绍了其他重要的审计程序，如内部控制测试、舞弊风险评估等，并提供了相应的工作底稿示例。第七章项目质量控制复核工作底稿：强调了项目质量控制复核在审计工作中的重要性，介绍了复核的内容、方法和程序，以及如何编制项目质量控制复核工作底稿。第八章审计报告和附注：详细阐述了审计报告的编制要求、内容结构、意见表达等，同时提供了审计报告和附注的撰写指南及示例。第九章工作底稿的归档：最后，本书还对工作底稿的归档管理进行了全面介绍，包括归档的原则、方法、期限及保密要求等，以确保审计工作的完整性和可追溯性。本书不仅为审计工作者提供了丰富的理论知识和实践指导，还通过大量的案例分析和模板展示，帮助读者更好地理解和掌握审计底稿的编制与应用。无论是审计新手还是资深审计师，都能从本书中获益匪浅，进一步提升自身的专业素养和工作能力。

审计是社会诚信链条的重要一环，高质量的专业服务是实现行业科学发展的关键支撑。随着我国经济发展进入新常态，监管部门、市场和公众对行业执业质量的期望越来越高，行业发展迫切需要从规模数量型向质量效益型转变。面对社会和经济的不断发展，错综复杂的交易类型，不同的利益关系和交易安排，作为注册会计师（CPA）的我们如何能够识别和评估重大错报风险和舞弊风险，如何在错综复杂的审计过程中保持清晰的头脑，有没有与《孙子兵法》类似的“审计兵法”，能让我们立于不败之地呢？我想，如果有的话，那就是用我们的执业经验，综合运用各种审计程序，并在此过程中持续地总结、创新，同时在实务中不断磨炼。如何能够将上述经验形成于纸面，使之有迹可循呢？那就需要将整个审计过程记录于审计工作底稿之中。审计工作底稿，也称业务工作记录，是审计人员对已执行的工作、获取的证据及得出的结论所做出的记录。审计工作底稿能够反映审计的整个过程，为最终出具的审计报告提供充分且适当的依据，也是监管机构检查执业质量时，我们“自证清白”的关键证据。
本书是一本侧重编制审计工作底稿的实操用书，普遍适用于从事审计工作0~3年的审计人员，以及立志于成为项目负责人的注册会计师等，希望本书能够帮助更多人在工作中解决编制底稿过程中的问题，更希望本书能够助力审计从业者快速成长，从而胜任更多的工作任务，并成长为一名合格的注册会计师。
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由于本人能力有限，书中如有错误及不足之处还请见谅，感谢我曾工作过的瑞华会计师事务所辽宁分所，以及刘宁宇先生、陈奕蔚先生、范志伟先生、王强先生，以及在我工作道路中给予本人支持和帮助的每一位老师和朋友。
最后，感谢我的父母和我的妻子赵丹梅女士给予我的鼓励和照顾。
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第一章重新认识审计
第一节审计入门/
一、什么是审计/
二、什么是审计工作底稿/
第二节审计程序/
一、总体审计程序/
二、具体审计程序/

第二章编制初步业务活动工作底稿
第一节初步业务活动程序/
一、首次承接审计委托应执行的程序/
二、连续审计应执行的程序/
第二节业务承接评价/
一、初步接触客户工作底稿/
二、集团审计注册会计师工作底稿/
三、业务承接详细评价工作底稿/
四、业务承接会谈工作底稿/
五、初步风险评估问卷调查/
六、对高风险项目风险评估工作底稿/
七、工时成本预算工作底稿/
八、后任与前任注册会计师沟通工作底稿/
第三节业务保持评价/
一、上年度审计发现的重大问题/
二、客户的诚信、经营风险和财务状况/
三、项目组的时间和人员安排变化后调整/
第四节独立性评价/
一、独立性是审计人员的灵魂/
二、独立性特别关注的事项/
第五节内幕信息评价/
第六节委派人员评价/
第七节业务承接（保持）审批/
第八节审计业务约定书签订、条款变更和应对措施/
一、基本要素和注意事项/
二、或有收费/
三、目标、时间、胜任能力的考虑/
四、结算条款/
五、业务条款的变更和应对措施/

第三章编制计划和风险识别工作底稿
第一节了解被审计单位业务/
一、被审计单位性质/
二、被审计单位对会计政策的选择和运用/
三、相关行业状况、法律环境、监管环境和其他外部因素/
四、被审计单位的目标及战略/
五、被审计单位财务业绩的衡量和评价/
六、与当前经济状况相关的业务和财务报告风险/
第二节了解利用专家/
一、可能利用专家的领域/
二、利用专家的必要性/
三、拟利用专家工作的相关领域和评价/
第三节了解被审计单位整体内部控制/
一、控制环境/
二、风险评估程序/
三、对控制的监督/
四、内部审计工作职能/
五、沟通过程/
六、底稿记录和结论/
第四节识别舞弊导致重大错报风险的评估和应对/
一、识别舞弊应执行的程序/
二、舞弊风险因素调查表/
三、舞弊风险询问程序表/
四、特别风险事项复核计划及风险评估表/
五、对异常和偏离预期关系的记录/
六、舞弊导致的重大错报风险汇总表/
七、管理层凌驾于内控之上的风险/
八、与适当管理层、治理层和监管机构的沟通/
第五节重要性水平确定/
一、编制重要性水平工作底稿/
二、编制集团重要性水平工作底稿/
第六节识别重大账户和披露认定/
一、财务报表执行分析性程序工作底稿/
二、重大账户认定和重大流程评估工作底稿/
第七节审计过程中对计划的修改/

第四章编制风险评估和审计策略工作底稿
第一节信息系统审计评估/
一、项目组对信息系统审计的考虑/
二、财务报表审计与IT审计的有效配合/
三、IT审计管理建议书/
第二节了解内控、执行穿行测试和控制测试/
一、货币资金内部控制、执行穿行测试和控制测试/
二、采购与付款内部控制、执行穿行测试和控制测试/
三、销售与收款内部控制、执行穿行测试和控制测试/
四、存货与成本内部控制、执行穿行测试和控制测试/
五、其他内部控制要点和底稿编制思路/
第三节综合风险评估/
一、已识别风险汇总表/
二、综合风险评估/
三、设计进一步审计程序/
第四节设计会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序/
一、了解企业记账会计分录类型/
二、考虑管理层凌驾于控制之上的风险/
三、询问负责财务报表结账流程的财务人员/
四、确定用于测试的会计分录和其他调整分录的总体/
五、确定测试会计分录的方法和获取会计分录数据的计划/
六、评价拟选择测试的会计分录和其他调整分录总体的完整性/
第五节总体审计策略/
一、被审计单位基本情况/
二、审计范围/
三、被审计单位所处行业本期重大变化/
四、报告目标及人员安排/
五、初步了解内部控制有效性/
六、总体分析性程序/
七、初步识别的重大错报风险领域/
八、初步设定的重要性水平/
九、识别的重大交易类别和重大披露流程及审计策略/
十、识别重大账户和披露及综合风险/
十一、重大会计问题及应对措施/
十二、与治理层沟通重大审计事项（含关键审计事项）/
第六节具体审计计划/
一、编制具体审计计划要求和目标/
二、具体审计计划工作底稿示例/
第七节项目组讨论、风险评估和审计计划/

第五章编制实质性程序工作底稿
第一节资产类工作底稿/
一、货币资金/
二、应收账款/
三、存货/
四、使用权资产/
第二节负债类工作底稿/
一、短期借款/
二、应付账款/
三、合同负债/
四、应交税费/
五、应付职工薪酬/
第三节损益类工作底稿/
一、营业收入和营业成本/
二、税金及附加/
三、管理费用/
四、其他收益/
五、资产减值损失/

第六章编制一般审计程序工作底稿
第一节期初余额审计/
第二节期后事项审计/
第三节或有事项审计/
第四节会计政策、会计估计和前期会计差错更正审计/
第五节关联方审计/
第六节非经常性损益/
第七节每股收益和净资产收益率/
一、每股收益工作底稿/
二、净资产收益率工作底稿/

第七章编制项目质量控制复核工作底稿
第一节项目组内部一级复核/
第二节项目组内部二级复核/
第三节项目组内部三级复核/
第四节项目质量控制复核/
第五节意见分歧处理/
第六节技术咨询/
第七节业务复核核对/
第八章出具审计报告及归档
第一节汇总审计结果/
一、获取未审财务报表、编制试算平衡表和审计报告/
二、审计差异汇总/
第二节复核底稿/
一、现金流量表复核/
二、审定后财务报表分析/
三、审计工作总结/
第三节出具“合格”审计报告/
一、管理建议书/
二、业务报告流程及签收记录/
三、工作底稿的归档/
四、回顾与小结/
后记
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马洋，中国注册会计师、执业会员、高级会计师，深耕审计行业十余年。现就职于某会计师事务所，担任技术合伙人，同时兼任沈阳理工大学经济管理学院硕士研究生校外实践导师，以及中国会计视野论坛——CPA业务探讨版主。“MY聊审计”微信公众号主创人，热爱审计事业，始终秉持分享精神。

审计工作底稿是注册会计师的“生命”，执业CPA凭借丰富的审计经验和海量真实案例，手把手教你如何编制审计工作底稿。