书稿共分为六章，第一章从建筑企业的组织形式和登记注册出发，阐述了企业不同组织形式的差异及建筑业的资质管理，介绍了企业设立阶段的财税处理；第二章以投标签约涉及的事项为主线，以建设法规、税收法规、民法典合同篇为依据，阐述了招投标及签约环节的合同涉税管理、建设工程项目增值税计税方法的选择、分供商的采购比价管理等内容；第三章以合同履约环节的财税管理为主线，介绍了新收入准则在建筑业的运用以及新旧准则过渡时期的账务调整、工程项目不同计税方法下的增值税会计核算与财报列示；第四章以合同履约环节的工程计价、竣工结算的财税处理为主线，阐述了工程项目从阶段结算、竣工结算到工程保修的工程项目结算周期的财税处理；第五章讲述建筑业混合销售与兼营事项、拆除工程等特定业务的财税处理，以及异地施工、用工模式、砂石料自产自销、资金集中与物资统供管理等涉及的行业共性财税问题和新管理模式下的财税问题处理；第六章介绍了建筑企业在重组环节的财税处理，就增资扩股、减资缩股、股权转让、合并分立、债务重组等业务的会计处理与涉税处理做简要分析。

我专职从事财税服务工作以来,边工作，边著书立说。我用这种方式梳理财税理论知识结构，总结实践中的经验教训，并将二者有机结合在一起，旨在尽可能为企业提供准确的财税管理参考。

2024年7月18日，中国共产党第二十届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》，该文件明确指出要深化财税体制改革，深化税收征管改革，全面落实税收法定原则。2024年7月1日，新修订的《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)、《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）开始施行；另外，《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》）已于2024年12月25日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过，自2026年1月1日起施行。基于这个大背景，我决定编写《建筑企业会计核算与涉税合规管理》。

本书共六章，按照建筑企业全生命周期、全业务流程、全税种处理三个纬度撰写。第一章设立环节的会计处理与涉税管理,从建筑企业的组织形式和登记注册出发，阐述企业不同组织形式的差异及建筑业的资质管理，介绍了企业设立阶段的财税处理；第二章投标与签约环节的财税处理，以投标签约涉及的事项为主线，以与建设相关的会计法规、税收法规、《中华人民共和国民法典》（合同篇）为依据，阐述招投标及签约环节的合同涉税管理、建设工程项目增值税计税方法的选择、分供商的采购比价管理等内容；第三章合同履约环节的财税处理,以合同履约环节的财税管理为主线，介绍《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）（以下简称新收入准则）在建筑业的运用、工程项目在不同计税方法下的增值税会计核算与财报列示；第四章工程竣工环节的财税处理,以合同竣工环节的工程计价、竣工结算的财税处理为主线，阐述了工程项目从阶段结算、竣工结算到工程保修的工程项目结算周期的财税处理；第五章建筑企业重组环节的财税处理，介绍建筑企业在重组环节的财税处理，就增资扩股、减资缩股、股权转让、合并分立、债务重组等业务的会计处理与涉税处理作出简要分析；第六章特定业务的财务处理，讲述建筑业混合销售与兼营事项、拆除工程等特定业务的财税处理，以及异地施工、用工模式、砂石料自产自销、资金集中与物资统供管理等涉及的行业共性财税问题和新管理模式下的财税问题处理。

在我研学专业感到困惑时，写作遇到困难时，我的导师——中国建设会计学会会计学术委员会首席专家何广涛博士，总是及时为我指明方向。每次与老师交谈，总是被他深湛的专业水平折服，被他敏锐的政策把握能力感染，被他深耕建筑业财税领域的专注精神鼓舞。他不仅在学习和写作上给了我高屋建瓴的指导，在具体工作和生活上也给了我巨大、无私的帮助，师恩如山。面对近几年建筑行业发生的系统性、整体性变化的影响，特别是以房地产施工为主业的建筑企业更是面临行业整体需求萎缩、流动性资金紧张、结算周期过长、利润率下滑等压力，很多建筑业财税人，都在问“我们还有春天吗”？我的回答是“作为建筑业财税人，应该把自己看作是行驶在大海上的船舶，只要锚定方向，就只管勇敢前进。长风破浪，未来可期”。

林久时2025年5月


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目录

第一章 设立环节 的会计处理与涉税管理

第一节 公司设立时的筹划/002

一、企业的组织形式/002

二、注册公司时纳税人身份选择/010

三、企业集团内部单位/013

第二节 企业法人登记和税务登记程序/031

一、企业法人登记/031

二、公司开业税务登记/032

三、企业增值税纳税人身份认定/033

第三节 企业设立阶段会计处理/035

一、实收资本/035

二、企业开办费的财税处理/039

第二章 投标与签约环节 的财税处理

第一节 招标与投标政策及相关内容/045

一、招投标政策/045

二、工程中标无效的情形/049

三、投标时工程造价计税方法和实际开具发票的税率不一致/050

四、部分境外工程投标时需要开具无欠税证明书/050

第二节 投标阶段的会计处理/052

一、招投标文件费用/052

二、投标保证金/054

三、工伤保险与意外伤害险的界定及处理/056

第三节 招投标环节 的财税处理/059

一、工程项目地的财税政策/059

二、工程成本涉税事项的测算/059

三、建筑企业采购比价管理/062

第四节 计税方式的选择/068

一、建筑服务的两类计税方式/068

二、甲供因素对计税方式的影响/072

三、计税方式的临界点推导与运用/073

第五节 合同签订环节 的涉税事项/076

一、订立合同时涉税审核与风险防控/077

二、合同涉及的印花税问题/080

三、合同的债权债务转让/083

四、承包合同的涉税管理/089

五、物资采购合同的涉税管理/092

六、分包合同的涉税管理/098

七、设备租赁合同的涉税管理/105

第三章 合同履约环节 的财税处理

第一节 建设工程领域的保证金制度与会计处理/112

一、履约过程中的各类保证金/112

二、保证金的财税处理/114

三、诚意金的财税处理/116

四、定金与违约金的财税处理/117

第二节 建筑业预收款的财税处理/119

一、预收款的基本政策/119

二、建筑服务预收款的票据开具/122

三、预收款的会计处理与纳税申报/124

第三节 合同收入与合同成本的会计核算/125

一、新收入准则下建筑企业部分新增会计科目/126

二、合同履约过程中成本费用的归集/128

三、不能列入合同履约成本的费用/138

四、合同取得成本的会计处理/138

五、确认合同收入与合同费用/140

第四节 工程计价的会计处理/147

一、工程进度款结算与支付/148

二、工程计价与纳税义务发生时间的关系/150

三、工程计价的会计处理/152

第五节 合同结算的列报披露/153

一、合同资产与合同负债的列报/153

二、合同履约成本和合同取得成本/160

第六节 建筑业增值税会计处理与列报/160

一、部分增值税会计科目介绍/161

二、增值税视同销售业务/163

三、建筑业不同计税方式的增值税会计处理/164

四、减免税下的分包差额扣除的会计处理/168

五、增值税留抵退税/170

第四章 工程竣工环节 的财税处理

第一节 工程竣工结算管理/174

一、工程竣工结算的概念/174

二、工程竣工结算程序/179

三、工程竣工结算周期对建筑企业的影响/182

第二节 工程竣工结算的财税处理/182

一、竣工未结算工程的财税处理/182

二、竣工结算时内部结算财税处理/183

三、竣工结算时外部结算财税处理/188

第三节 工程结算后保修费的会计核算/199

一、工程质保金的基本规定/199

二、工程质保金的财税规定/202

三、工程质保金的财税处理案例/203

第五章 建筑企业重组环节 的财税处理

第一节 企业增资与减资的财税处理/208

一、增资扩股与债转股/208

二、减资缩股/211第二节 企业债务重组的财税处理/213

一、债务重组的形式/214

二、债务重组的会计处理原则与涉税处理规定/215

三、建筑企业以物抵债的财税处理/217

第三节 股权转让及企业合并、分立的财税处理/222

一、股权转让财税处理/222

二、企业合并与分立的财税处理/226



第六章 特定业务的财税处理

第一节 建筑业特定业务的财税处理/235

一、自产货物用于本企业工程项目/235

二、销售设备并提供安装的财税处理/236

三、植物养护与公路养护业务/240

四、拆除工程的财税问题/242

第二节 异地提供建筑服务的财税管理/245

一、异地施工增值税的预缴政策及会计处理/245

二、异地施工的企业所得税预缴政策、汇算清缴及会计处理/253

三、异地施工的个人所得税政策解析与财税处理/259

四、建筑企业异地施工涉及的环境保护税/266

第三节 建筑业用工模式涉及的财税处理/270

一、传统用工模式优劣势及税费比较/270

二、劳务分包资质改革地区的劳务用工模式探索/281

三、农民工工资政策与代发农民工工资的财税处理/283

第四节 建筑业自产砂石料的财税处理/289

一、建筑业的砂石料来源/289

二、建筑业购买石材加工生产砂石料是否涉及资源税问题/289

三、建筑企业自产砂石料用于本企业工程项目/290

四、建筑企业销售自产砂石料的财税处理/291

第五节 资金集管与物资统供/293

一、资金集中管理/293

二、物资统一供应的会计处理/298



参考文献

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林久时，曾在大型建筑央企担任财务处长，具备丰富的建筑行业财税管理经验和实战能力。专职从事财税实务培训，线下培训超百场，培训学员超万人。善于从复杂政策中提炼关键要点，助力企业实现合规管理。曾出版《建筑企业财税处理与合同涉税管理》《建筑业财税合规管理与疑难问题处理二十讲》等多部畅销专业著作。

本书由建筑财税领域实战专家林久时倾力打造，以其一线实战经验与政策洞察为基础，聚焦建筑企业会计核算与涉税合规管理，助力企业在政策变革中实现管理升级与风险防控。通过“真实案例解析+实用工具模板”，帮助读者快速提升建筑业财税管理实战能力。

1.多维融合：从会计核算，涉税管理，业、财、法、税四大维度系统构建合规体系，覆盖从投标签约到施工结算的全业务流程。

2.政策前沿：深度适配增值税法、新公司法、新会计法等“三法同修”政策变局，提供全维度落地指南。

3.实战导向：内含100+财税政策文件解读、120+实务案例、标准化会计处理及典型税案解析，内容贴合实际，拿来即用。

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