本书从读者需求出发，突出一般纳税人企业会计实际工作的特点，全面介绍了会计基本理论和方法。
◆ 全面详尽。从多个方面详细讲解会计的日常工作内容，讲解详细。
◆ 实战性强。汇集企业老会计宝贵经验。对相关内容进行技巧点拨，结合实例仿真操作。
◆ 图文并茂。尽量将业务流程及法规采用图、表形式呈现，同时本书配用了大量的经典案例。
◆ 条理清晰。章节导读、内容重点一目了然，栏目与模块清晰流畅。
◆ 难易适度，深入浅出。

前 言
PREFACE
会计学是一门枯燥的学科，借贷关系、会计平衡等式、会计分录、会计科目等，往往令初学者畏惧。本套丛书由拥有丰富工作经验的一线会计人员编写，从一名会计实务入门者的角度，以企业的具体经济业务为主线，从建账开始，根据行业业务的特点，逐步讲解会计科目的运用与核算，有助于初学者尽早进入角色，适合会计岗位的工作。尽管所有企业均参照《企业会计制度》和《企业会计准则》进行会计核算，但不同行业根据自身业务的特点，在会计科目设置与核算上又有所区别。
《一般纳税人会计真账实操全图解》通过大量的图解和案例展示了会计工作的每一个环节，把看似繁杂的会计工作用简明的方式表示出来，使整个会计体系变得一目了然、十分清晰。书中按照实际工作中的业务流程和操作步骤，分别介绍了会计业务中的各项工作内容，包括凭证管理、会计科目的账务处理、纳税相关工作的处理，以及会计报表的编制等。
本书具有如下几个方面的特点。
◆ 全面详尽。从多个层面详细讲解了会计的日常工作内容，相信读者在阅读完本书之后，一定会对会计工作有更充分的了解和认识，并能在具体的实际操作中游刃有余。
◆ 实操性强。从会计人员起步阶段的专业技术分别讲述，汇集企业资深会计的宝贵经验。对相关内容进行技巧点拨，结合实例仿真操作，以帮助读者轻松理解、掌握会计实质内容，工作技能得以快速提高。本书针对工作的细节问题分类、分步骤详细介绍，以帮助读者熟悉一般纳税人会计工作中的具体操作。
◆ 图文并茂。为了使读者能更容易地掌握会计工作的方法和技巧，本书力求避免单一的文字叙述，尽量将业务流程及法规采用图、表形式呈现，以便读者在阅读时一目了然。同时本书配用了大量的经典案例，使读者能直观了解具体的实战情形。
◆ 难易适度，深入浅出。在讲解财务工作实务时，尽量采用通俗易懂的语言，由表及里，深入浅出，为初学者拨开了财务工作的层层面纱，能快速掌握工作的方法和技巧。
本套丛书包括：
《一般纳税人会计真账实操全图解》
《建筑施工企业会计真账实操全图解》
《外贸企业会计真账实操全图解》
《行政事业单位会计真账实操全图解》
《酒店企业会计真账实操全图解》
《商业企业会计真账实操全图解》
《工业企业会计真账实操全图解》
《房地产企业会计真账实操全图解》
《餐饮企业会计真账实操全图解》
《物流企业会计真账实操全图解》
《银行会计真账实操全图解》
《小企业会计真账实操全图解》
虽然我们力求完美，但由于时间有限，编写过程中难免存在着一些不足和遗憾，希望广大读者多提宝贵意见。



编者

目 录

CONTENTS
第1章一般纳税人的认定
1.1纳税人的界定 /

1.1.1一般纳税人识别依据 /

1.1.2小规模纳税人识别依据 /

1.2一般纳税人的认定办法 /

1.2.1一般纳税人申请 /

1.2.2一般纳税人管理 /

1.3增值税发票的管理 /

1.3.1增值税发票种类的识别 /

1.3.2增值税电子发票 /

1.4增值税发票认证的操作 /

1.5会计核算对象及账户、账簿设置 /

1.5.1会计科目的设置 /

1.5.2企业会计基本假设(会计前提) /

1.5.3企业会计信息质量要求 /

1.5.4会计要素 /


1.6企业的建账流程 /

1.6.1手工建账 /

1.6.2电算化建账 /

重要账务处理索引

【例1-1】录入银行存款期初余额 / 33

【例1-2】调整科目余额方向 / 33

【例1-3】对录入的期初余额进行试算平衡 / 34

第2章货币资金的核算



2.1库存现金 /

2.1.1企业现金管理制度 /

2.1.2库存现金的账务处理 /

2.2银行存款 /

2.2.1银行存款账户 /

2.2.2银行存款账户的具体运用 /

2.3银行存款的核算 /

2.4银行结算方式 /

2.4.1汇兑 /

2.4.2托收承付 /

2.4.3委托收款 /

2.4.4国内信用证 /

2.4.5网上支付 /


2.5其他货币资金 /

2.6外币业务 /

2.6.1外币业务账户设置 /

2.6.2外币业务核算 /

重要账务处理索引

【例2-1】企业日常提取现金账务处理实例 / 38

【例2-2】库存现金收入的账务处理实例 / 39

【例2-3】库存现金支出账务处理实例 / 39

【例2-4】库存现金清理的账务处理实例 / 41

【例2-5】库存现金盘点溢余的账务处理实例 / 42

【例2-6】银行存款的核对实例 / 45

【例2-7】银行存款收入的账务处理实例 / 46

【例2-8】银行存款付出的账务处理实例 / 46

【例2-9】托收承付期的核算 / 49

【例2-10】银行汇票的账务处理 / 53

【例2-11】信用卡账务处理实例 / 55

【例2-12】存出投资款账务处理实例 / 55

【例2-13】外币兑换交易核算实例 / 56

【例2-14】外币购销交易核算实例 / 58

【例2-15】外币借款交易核算实例 / 59

【例2-16】接受外币资本投资核算实例 / 60

【例2-17】期末外币项目余额的会计处理 / 60

【例2-18】非货币性项目计提存货跌价准备核算实例 / 61

第3章应收及预付款项



3.1应收账款 /

3.1.1应收账款科目的具体运用 /

3.1.2应收账款的账务处理 /

3.2应收票据 /

3.2.1应收票据的具体运用 /

3.2.2应收票据取得的会计处理 /

3.2.3应收票据贴现的会计处理 /


3.3预付账款 /

3.3.1预付账款科目的具体运用 /

3.3.2预付账款的账务处理 /

3.4其他应收款 /

3.4.1其他应收款的含义 /

3.4.2其他应收款科目的具体运用 /

3.5应收款项减值 /

3.5.1坏账准备的账务处理 /

3.5.2坏账准备科目的具体运用 /

重要账务处理索引

【例3-1】一般情况下应收账款的会计核算 / 66

【例3-2】有商业折扣的应收账款的会计处理 / 66

【例3-3】有现金折扣的应收账款的会计处理 / 67

【例3-4】无息应收票据取得的账务处理实例 / 69

【例3-5】带息应收票据取得的账务处理实例 / 70

【例3-6】无息应收票据贴现的会计处理 / 71

【例3-7】带息应收票据贴现的会计处理 / 71

【例3-8】预付账款的账务处理 / 73

【例3-9】其他应收款核算实例 / 75

【例3-10】余额百分比法计提坏账准备的核算实例 / 77

【例3-11】账龄分析法计提坏账准备的账务处理实例 / 78

【例3-12】销货百分比法计提坏账准备的账务处理实例 / 79

第4章存货



4.1存货概述 /

4.1.1存货的确认和计量 /

4.1.2存货计价方法 /

4.2原材料 /

4.2.1原材料的分类与核算 /

4.2.2采用实际成本法核算 /

4.2.3采用计划成本法核算 /

4.3库存商品的核算 /

4.3.1工业企业一般纳税人库存商品核算 /

4.3.2商业企业一般纳税人库存商品核算 /

4.3.3房地产企业库存商品房的核算 /

4.4周转材料的核算 /

4.4.1周转材料科目的具体运用 /

4.4.2周转材料的账务处理 /

4.5委托加工物资 /

4.5.1委托加工物资的成本与税务处理 /

4.5.2委托加工物资科目的具体运用 /

重要账务处理索引

【例4-1】存货先进先出法核算实例 / 84

【例4-2】存货月末一次加权平均法核算实例 / 85

【例4-3】存货移动加权平均法核算实例 / 86

【例4-4】存货个别计价法核算实例 / 87

【例4-5】原材料单货同到核算实例 / 90

【例4-6】原材料单到货未到核算实例 / 91

【例4-7】原材料货到单未到核算实例 / 92

【例4-8】原材料支出的汇总核算 / 92

【例4-9】原材料采用计划成本的账务处理实例 / 95

【例4-10】根据“发料凭证汇总表”结转材料成本差异 / 96

【例4-11】工业企业库存商品的账务处理 / 99

【例4-12】商业企业库存商品采用进价法核算的账务处理 / 100

【例4-13】商业企业库存商品采用售价法核算的账务处理 / 101

【例4-14】房地产企业库存商品的核算 / 103

【例4-15】周转材料取得时的账务处理 / 105

【例4-16】领用低值易耗品时的账务处理 / 105

【例4-17】委托加工物资的账务处理 / 108

第5章投资业务



5.1长期股权投资 /

5．1．1长期股权投资的初始计量 /

5．1．2长期股权投资持有期间的核算 /

5．1．3长期股权投资的处置 /

5．1．4长期股权投资减值 /

5.2交易性金融资产 /

5.2.1交易性金融资产的定义及科目设置 /

5.2.2交易性金融资产的账务处理 /

5.3持有至到期投资 /

5.3.1持有至到期投资的定义及科目设置 /

5.3.2持有至到期投资的具体运用 /

5.3.3持有至到期投资减值准备 /

5.4可供出售金融资产 /

5.4.1可供出售金融资产科目设置 /

5.4.2可供出售金融资产账务处理 /

重要账务处理索引

【例5-1】同一控制下企业合并形成的长期股权投资账务处理 / 113

【例5-2】非同一控制企业合并形成的长期股权投资账务处理 / 114

【例5-3】非企业合并形成的长期股权投资账务处理 / 114

【例5-4】采用成本法核算长期股权投资的账务处理 / 116

【例5-5】采用权益法核算长期股权投资的账务处理 / 119

【例5-6】长期股权投资处置的账务处理 / 120

【例5-7】长期股权投资减值准备的账务处理实例 / 122

【例5-8】交易性金融资产的账务处理实例 / 124

【例5-9】持有至到期投资账务处理实例 / 130

【例5-10】持有至到期投资减值损失的账务处理实例 / 134

【例5-11】可供出售的金融资产账务处理实例 / 137

第6章固定资产



6.1固定资产科目设置及初始计量 /

6.2固定资产折旧 /

6.3固定资产的后续支出 /

6.4固定资产的期末计量 /

6.5固定资产的处置 /

重要账务处理索引

【例6-1】外购固定资产核算实例 / 143

【例6-2】自行建造固定资产核算实例 / 146

【例6-3】出包方式建造固定资产的核算实例 / 147

【例6-4】工作量法计提折旧核算实例 / 149

【例6-5】双倍余额递减法计提折旧核算实例 / 149

【例6-6】年数总和法计提折旧核算实例 / 150

【例6-7】固定资产当月计提折旧的账务处理实例 / 150

【例6-8】固定资产的后续支出核算实例 / 151

【例6-9】固定资产盘盈核算实例 / 152

【例6-10】固定资产盘亏核算实例 / 153

【例6-11】固定资产减值核算实例 / 154

【例6-12】固定资产出售、报废或毁损的核算实例 / 155

第7章投资性房地产



7.1投资性房地产科目的具体运用 /

7.1.1投资性房地产初始计量 /

7.1.2投资性房地产的后续计量 /

7.1.3投资性房地产转换 /

7.2投资性房地产的处置 /

重要账务处理索引

【例7-1】外购的投资性房地产账务处理实例 / 159

【例7-2】自行建造的投资性房地产账务处理实例 / 159

【例7-3】采用成本模式进行后续计量的投资性房地产账务处理实例 / 161

【例7-4】投资性房地产采用成本法核算时转换为自用房地产账务处理实例 / 163

【例7-5】投资性房地产按公允价值计量时转换为自用房地产账务处理实例 / 163

【例7-6】非投资性房地产转换为投资性房地产账务处理 / 164

【例7-7】采用成本模式计量的投资性房地产的处置 / 165

【例7-8】采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置 / 166

第8章无形资产



8.1无形资产科目的具体运用 /

8.2无形资产的摊销 /

8.3无形资产的处置 /

重要账务处理索引

【例8-1】无形资产初始成本的核算实例 / 169

【例8-2】无形资产摊销的核算实例 / 170

【例8-3】无形资产处置的核算实例 / 170

第9章应付及预收款项的核算



9.1短期借款的核算 /

9.1.1短期借款的取得 /

9.1.2短期借款科目的具体运用 /

9.2应付票据的核算 /

9.2.1应付票据科目的具体应用 /

9.2.2应付票据的账务处理 /

9.3预收账款的核算 /

9.3.1预收账款科目的具体运用 /

9.3.2预收账款的账务处理 /

9.4应付职工薪酬的核算 /

9.4.1应付职工薪酬科目的具体运用 /

9.4.2应付职工薪酬的账务处理 /

9.4.3应付社会保险费和住房公积金 /

9.4.4应付工会经费和职工教育经费的计提与使用 /

9.5应付账款的核算 /

9.5.1应付账款科目的设置 /

9.5.2应付账款的账务处理 /

重要账务处理索引

【例9-1】短期借款账务处理实例 / 173

【例9-2】不带息票据账务处理实例 / 176

【例9-3】带息票据账务处理实例 / 177

【例9-4】预收账款的核算 / 179

【例9-5】工资单的编制实例 / 183


【例9-6】分配工资时的核算实例 / 184

【例9-7】应付社会保险费和住房公积金的核算实例 / 185

【例9-8】非货币性福利费的核算实例 / 186

【例9-9】应付账款账户核算实例 / 190

第10章非流动性负债的核算



10.1长期借款的核算 /

10.1.1长期借款的科目设置 /

10.1.2长期借款的账务处理 /

10.2长期应付款的核算 /

10.2.1长期应付款的科目设置 /

10.2.2应付融资租赁款 /

10.2.3具有融资性质的延期付款 /

10.3应付债券的核算 /

10.3.1应付债券的具体科目设置 /

10.3.2应付债券的账务处理 /

重要账务处理索引

【例10-1】银行借款单利核算实例 / 196

【例10-2】银行借款复利的计算实例 / 196

【例10-3】具有融资性质的延期付款核算实例 / 199

【例10-4】应付债券的核算实例 / 202


第11章一般纳税人应交税费的核算




11.1应交增值税的核算 /

11.1.1增值税税率 /

11.1.2原一般纳税人增值税进项税额 /

11.1.3增值税进项税额的账务处理 /



11.2增值税销售额 /

11.2.1增值税销售额的认定 /

11.2.2当期销项税额的确定 /

11.2.3增值税销项税额的账务处理 /

11.3增值税会计处理 /

11.3.1一般计税方法的计算 /

11.3.2特殊计税方法的计算 /

11.3.3出口货物退税的计算 /


11.4“营改增”进项管理及操作 /

11.4.1增值税计税方法 /

11.4.2进项税额的确定 /

11.4.3不得抵扣进项税额的情形 /

11.5“营改增”销项管理及操作 /

11.5.1销项税额确定的一般方法 /

11.5.2兼营与混合销售的销售额确定 /

11.5.3视同销售情形下销售额的确定 /

11.5.4差额计税方法销售额的确定 /

11.6房地产开发与销售业务会计处理 /

11.7建筑服务业会计处理 /

11.8金融服务业会计处理 /

11.9小规模纳税人会计处理 /

11.10城市维护建设税 /

11.11教育费附加 /

11.12土地增值税 /

11.13房产税 /


11.14城镇土地使用税 /

11.15耕地占用税 /

11.16车辆购置税 /

11.17印花税 /

11.18企业所得税 /

11.18.1企业所得税要素 /

11.18.2收入的确定 /

11.18.3准予扣除的项目 /

11.18.4企业所得税的计算 /

11.19个人所得税 /

重要账务处理索引

【例11-1】增值税进项税额的计算实例 / 212

【例11-2】可以抵扣增值税进项税的实务操作 / 213

【例11-3】购入固定资产的增值税会计处理 / 215

【例11-4】购进免税农产品的增值税会计处理 / 217

【例11-5】进口货物应纳税额核算实例 / 218

【例11-6】不可以抵扣增值税进项税的实务操作 / 219

【例11-7】接受投资、捐赠以及债务重组核算实例 / 219

【例11-8】接受应税劳务的增值税核算实例 / 220

【例11-9】货物非正常损失及改变用途的增值税核算实例 / 221

【例11-10】购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税核算实例 / 222

【例11-11】当期销项税额的核算实例 / 225

【例11-12】采用直接收款方式销售增值税核算实例 / 227

【例11-13】托收承付或者委托收款结算方式增值税核算实例 / 228

【例11-14】以旧换新销售增值税核算实例 / 229

【例11-15】一般计税方法增值税核算实例 / 232

【例11-16】特殊计税方法增值税核算实例 / 233

【例11-17】出口货物退税的增值税核算实例 / 235

【例11-18】一般计税方法增值税核算实例 / 237



【例11-19】简易计税方法增值税核算实例 / 237

【例11-20】房地产开发与销售业务增值税核算实例 / 247

【例11-21】建筑业增值税一般计税方法核算实例 / 251

【例11-22】建筑业简易计税方法的账务处理 / 253

【例11-23】金融服务业增值税核算实例 / 255

【例11-24、例11-25】小规模纳税人的增值税核算实例 / 257

【例11-26】城建税、教育费附加核算实例 / 259

【例11-27】土地增值税应纳税额核算实例 / 262

【例11-28】房产计税应纳税额核算实例 / 263

【例11-29】城镇土地使用税应纳税额核算实例 / 265

【例11-30】耕地占用税应纳税额的核算实例 / 266

【例11-31】车辆购置税应纳税额的核算实例 / 267

【例11-32】印花税应纳税额的核算实例 / 271

【例11-33】居民企业应纳税额的核算实例 / 278

【例11-34】个人所得税应纳税额的核算实例 / 280

第12章期间费用的核算




12. 1销售费用 /

12. 2管理费用 /

12.3财务费用 /

重要账务处理索引

【例12-1】销售费用的核算实例 / 287

【例12-2、例12-3】管理费用的核算实例 / 290

【例12-4】财务费用的核算实例 / 293

第13章收入的核算




13.1收入的确认 /

13.1.1收入的分类 /

13.1.2收入的确认 /



13.2收入的账务处理 /

13.2.1一般销售商品收入的处理 /

13.2.2商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 /

13.2.3销售退回的处理 /

13.2.4采用预收款方式销售商品的处理 /

13.2.5委托代销商品的处理 /

13.2.6分期收款方式销售商品的处理 /

13.2.7商品销售并提供安装、检验等服务的处理 /

13.2.8销售材料等存货的处理 /

13.3提供劳务收入 /

13.4让渡资产使用权收入 /

重要账务处理索引

【例13-1】一般销售商品收入的核算实例 / 299

【例13-2】商业折扣的核算实例 / 300

【例13-3】现金折扣的核算实例 / 301

【例13-4】销售折让的的核算实例 / 302

【例13-5】销售退回的的核算实例 / 303

【例13-6】采用预收款方式销售商品收入的核算实例 / 305

【例13-7】视同买断方式下的核算实例 / 306

【例13-8】收取手续费方式下的核算实例 / 307

【例13-9】分期收款方式销售收入的核算实例 / 309

【例13-10】商品销售并提供安装、检验等服务收入的的核算实例 / 310

【例13-11】提供劳务收入的核算实例 / 314

【例13-12】让渡资产使用权收入的账务处理 / 315

第14章一般纳税人产品成本核算




14.1一般纳税人企业成本的分类与核算程序 /

14.1.1成本的分类 /

14.1.2成本核算的一般程序 /

14.2成本核算的账户设置 /

14.2.1产品成本核算的科目设置 /

14.2.2辅助生产费用的分配方法 /

14.2.3材料、燃料、动力的归集和分配 /

14.2.4职工薪酬的归集和分配 /

14.2.5制造费用的归集 /

14.2.6完工产品和在产品之间费用的分配 /

14.2.7废品损失的核算 /

14.2.8停工损失的核算 /

重要账务处理索引

【例14-1】辅助生产费用采用直接分配法、交互分配法、计划分配法核算实例 / 324

【例14-2】材料、燃料、动力的归集和分配核算实例 / 327

【例14-3】职工薪酬的归集和分配核算实例 / 328

【例14-4】制造费用的核算实例 / 329

【例14-5】完工产品和月末在产品费用分配核算实例 / 331

【例14-6】定额比例法费用分配核算实例 / 332

【例14-7】结转完工产品成本核算实例 / 333

【例14-8】废品损失的核算实例 / 335

【例14-9】停工损失的核算实例 / 336

第15章产品成本计算方法




15.1品种法 /

15.1.1品种法的特点与核算程序 /



15.1.2品种法下产品成本计算 /

15.2分批法 /

15.3分步法 /

重要账务处理索引

【例15-1】单一品种生产下的品种法核算实例 / 339

【例15-2】多品种生产下的品种法核算实例 / 340

【例15-3】分批法核算实例 / 349

【例15-4】分步法核算实例 / 351

第16章所有者权益



16.1实收资本 /

16.1.1实收资本的科目设置 /

16.1.2实收资本的账务处理 /

16.2资本公积 /

16.3留存收益 /

16.4利润结转与分配 /

重要账务处理索引

【例16-1】接受非现金资产投资的核算实例 / 355

【例16-2】实收资本或股本减少的核算实例 / 357

【例16-3】其他资本公积的核算实例 / 359

【例16-4】盈余公积的核算实例 / 361

【例16-5】期末本年利润结转的核算实例 / 364

第17章财务报表的编制



17.1资产负债表 /

17.1.1资产负债表概述 /

17.1.2资产负债表的编制方法 /

17.1.3资产负债表的填列说明 /

17.2利润表 /

17.2.1利润表概述 /

17.2.2利润表编制案例 /

17.3现金流量表 /

17.3.1现金流量表概述 /

17.3.2现金流量各项目计算方法 /

17.4所有者权益变动表 /

17.4.1所有者权益变动表的含义及结构 /

17.4.2所有者权益变动表的编制 /



重要账务处理索引

【例17-1】根据总账科目的余额填列核算实例 / 367

【例17-2】根据有关明细科目的余额计算填列核算实例 / 368

【例17-3】编制资产负债表实例 / 373

【例17-4】编制利润表编制实例 / 378

【例17-5】销售商品、提供劳务收到的现金核算实例 / 383

【例17-6】收到的税费返回核算实例 / 383

【例17-7】收到的其他与经营有关的现金核算实例 / 384

【例17-8】购买商品、接受劳务支付的现金核算实例 / 384

【例17-9】支付给职工以及为职工支付的现金核算实例 / 385

【例17-10】支付的各项税费核算实例 / 385

【例17-11】收回投资收到的现金核算实例 / 387

【例17-12】购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金核算实例 / 387

【例17-13】借款收到的现金核算实例 / 389

【例17-14】偿还债务所支付的现金核算实例 / 389

【例17-15】分配股利、利润或偿付利息所支付的现金核算实例 / 389

参考文献 /

张璐莹，高级会计师。现担任某大型集团公司财务总监，具有雄厚的理论基础和丰富的实践经验。对财务分析、企业财务管理有较深入的研究。

突出一般纳税人会计实际工作的特点，重点介绍一般纳税人企业营改增的账务处理。实用、易学、易操作，采用翔实丰富的图表与案例，难易适度、深入浅出。使初学者早日掌握会计实务、尽快进入会计工作角色。