致流程，介绍了企业可能涉及的各方面税务工作，如增值税、消费税、城市维护
建设税、教育费附加、土地增值税及印花税等。
全书以一家真实公司的案例贯穿始终，使得所有税务处理更贴合实际，让读者
更能切实感受税务处理的过程，真正达到理论与实践相结合。
通过本书的学习，读者不仅能学会很多税务方面的专业知识，还能一气呵成地
了解企业税务处理的大致流程，掌握细节的同时掌控全局。

前言PREFACE
企业在经营过程中不仅涉及成本和费用，还要按税法规定缴纳税费，只
有按时足额纳税才能在法律层面上作为合法企业持续经营。
但是，很多企业往往忽视税务的重要性，从而在计算应缴税费时随心所
欲，一旦被税务机关查出问题，又忙于解决税务纠纷和相应的惩罚，使得企
业工作效率降低，并付出一些没有必要的罚款或滞纳金，终得不偿失。
因此，企业财务人员急需学习和巩固税务知识，掌握税务工作的处理流
程，同时学会重视税务处理工作中的细节问题，保证企业税务工作的有序进
行，也有助于财务人员少犯错误，为企业节省不必要的支出。
为了满足读者的需求，编者决定编著这本《全图解！真账实操教你学税
务处理》一书，旨在为读者解决税务工作中的重点和难点问题，让财务工作
人员在税务工作或其他财务工作中能更加得心应手。
本书共10章内容，大致按照企业经营过程的顺序进行税务讲解，具体内
容如下图所示。
税务工作
准备阶段
经营过程
中的税务
经营尾声
税务工作
税务检查
与避税
第1~2 章：介绍税务的基础知识与
工作内容，包括新的“营改增”
政策、发票的管理、税务筹划工作
以及税务工作的大致流程。
第3~6 章：介绍企业经营过程中各
个环节涉及的税务，包括材料采购、
产品生产、销售和其他经营活动等，
将税务工作与经营流程相结合。
第7~8 章：介绍企业所得税和个人
所得税的扣缴问题，以及税务检查
调账，综合各项税务数据，为后面
税务检查工作做好准备。
第9~10 章：介绍税务的检查工作、
各种税务问题的解决办法以及各个
经营环节中可能存在的避税突破点。
前言PREFACE
II
本书尤其注重内容的易读性、实用性和趣味性，具体内容如下。
◆ 书中涉及企业生产经营环节的主要内容，以一家公司为例贯穿讲解
一连串税务工作，使得书中案例更加具体、完整且真实。
◆ 在必要的地方加入小栏目样式，意在补充正文中没有讲解到的税务
知识，同时起到提醒读者和引起读者关注的作用。
◆ 以全图解的形式将税务知识或税务工作中存在联系的各部分表现出
来，更加生动、形象，各部分之间的关系一目了然。
◆ 在企业生产经营各主要环节的章节（第3～7章）末尾，单独设置一
个版块，把每一个环节涉及的税费计缴情况进行汇总，帮助读者总
结税务工作的相关数据。
本书整体结构清晰明了，先总起全书，讲解企业税务工作的准备阶段需
要了解、掌握和准备的知识与工作，然后分别讲解各经营环节的具体税务工
作，后总结税务工作的后续事宜与避税措施，让读者在阅读之前对本书的
内容和过程有一个大概的了解。
本书的读者对象定位在从事公司税务工作的财务人员或即将进入公司工
作的初级财务人员，以及公司税务工作相关的管理人员，同时也适合对税务
知识有兴趣的想要深入学习的人群。因为书中还有很多账务处理过程，所以
也适合公司其他财务人员参考使用。
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编 者
2017年12月

目录CONTENTS
Chapter 公司运营过程少不了税的参与01
让公司的税务处理合法...................................................................................2
不再单独办理税务登记证 ..............................................................................................................2
税务核定与账簿的设立 ..................................................................................................................4
领购发票与纳税申报 ....................................................................................................................10
“五证合一”后，企业税务事项的变化 ......................................................................................13
提前了解税务登记的变更 ............................................................................................................16
配合税务稽查 ...............................................................................................................................19
税务工作要提前做好准备............................................................................... 21
增值税专用发票受“抄税”的控制 .............................................................................................21
普通发票和增值税专用发票的开具要求 ......................................................................................22
各种发票和资料的管理 ................................................................................................................24
印花税是使用各种应税凭证的前提 .............................................................................................25
纳税人与税务的关系....................................................................................27
一般纳税人和小规模纳税人 .........................................................................................................27
税负转嫁方式 ...............................................................................................................................29
你不得不知的“营改增”...............................................................................30
“营改增”涉及的范围和税率 .....................................................................................................30
“营改增”的特点和应纳税额计算规则 ......................................................................................31
“营改增”后，纳税义务发生时间的确定 ..................................................................................32
改革前的业务改革后如何开具发票 .............................................................................................34
“营改增”后税率易错的37种应税行为 ......................................................................................36
Chapter 税务处理前先做税务筹划02
进行税务筹划的必要性与意义.........................................................................40
税务筹划具体要做的事.................................................................................42
税务筹划的具体内容 ....................................................................................................................42
找准税务筹划的切入点 ................................................................................................................43
目录CONTENTS
II
掌握方法进行税务筹划.................................................................................46
税收优惠政策法............................................................................................................................46
纳税期的递延法............................................................................................................................48
转让定价筹划法............................................................................................................................49
税法漏洞筹划法............................................................................................................................50
会计处理方法筹划法 ....................................................................................................................51
税务筹划的步骤和思路.................................................................................53
进行税务筹划的基本步骤 ............................................................................................................53
不同税种的税务筹划思路 ............................................................................................................54
税务筹划中的风险控制与管理 .....................................................................................................56
税务代理的可行性.......................................................................................58
税务代理要签合同 ........................................................................................................................58
税务代理工作要做的事 ................................................................................................................59
税务代理关系如何终止 ................................................................................................................60
税务代理的风险及防范措施 .........................................................................................................60
Chapter 进购原材料的涉税处理03
进购原材料，增值税登场...............................................................................64
增值税进项税额............................................................................................................................64
【实账处理】——进购原材料，取得增值税专用发票...........................................................................64
【实账处理】——给员工发福利，买进免税的橘子...............................................................................65
未及时取得增值税专用发票怎么办 .............................................................................................66
【实账处理】——原材料暂估入库...........................................................................................................66
准予抵扣的进项税额 ....................................................................................................................67
【实账处理】——购入的生产用固定资产要抵扣进项税额...................................................................68
【实账处理】——不抵扣的固定资产转为可抵扣项目...........................................................................70
进项税额的抵扣时限 ....................................................................................................................71
【实账处理】——增值税专用发票要在规定时间内申报抵扣...............................................................72
哪些进项税额不予抵扣 ................................................................................................................72
【实账处理】——非正常损失的原材料的税务处理...............................................................................74
增值税应纳税额的计算 ................................................................................................................75
【实账处理】——计算购进原材料的应纳增值税额...............................................................................76
CONTENTS
III
城市维护建设税少不了 ................................................................................................................77
【实账处理】——购进原材料时要交城市维护建设税...........................................................................78
教育费附加不能被忽视 ................................................................................................................79
【实账处理】——交了增值税后还要交教育费附加...............................................................................80
进货运费的税务处理.................................................................................... 81
【实账处理】——自付运费的税务处理...................................................................................................81
【实账处理】——销售原材料的企业代垫运费.......................................................................................82
特殊问题的处理..........................................................................................84
在途物资的税务处理 ....................................................................................................................84
【实账处理】——款已付，货物还在路上未入库...................................................................................84
预付账款与税费处理 ....................................................................................................................85
【实账处理】——预付部分货款，材料未验收入库...............................................................................86
进项税额转出 ...............................................................................................................................87
【实账处理】——对改变用途的原材料进行进项税额转出...................................................................88
购入物资发生退货的税费问题 .....................................................................................................88
【实账处理】——购入物资发生退货，冲减进项税额...........................................................................89
销售没有用完的原材料要交增值税 .............................................................................................89
【实账处理】——停产时，销售没有用完的聚乙烯...............................................................................90
购进与生产产品没有关系的原材料 .............................................................................................91
【实账处理】——厂房扩建购进水泥也涉及增值税...............................................................................91
进口原材料的税务处理.................................................................................92
计税依据和完税价格 ....................................................................................................................92
【实账处理】——进口货物应纳增值税的计算处理...............................................................................93
税收优惠 ......................................................................................................................................94
弘逹公司10月进购环节的税务处理工作.............................................................95
Chapter 生产环节如何处理税务04
生产主营产品的税务处理...............................................................................98
领用原材料时发生的税务 ............................................................................................................98
【实账处理】——基本生产车间领用原材料...........................................................................................98
【实账处理】——领用原材料用不完时要怎么处理...............................................................................99
产成品自用的税务处理 ..............................................................................................................100
目录CONTENTS
IV
【实账处理】——给员工的福利用到自产的包装袋.............................................................................100
自制半成品涉税..........................................................................................................................101
【实账处理】——自制半成品可能涉及的偷逃税问题.........................................................................102
委托加工如何处理税费问题.......................................................................... 103
如何计算应纳税额 ......................................................................................................................103
【实账处理】——委托加工过程的相关税务.........................................................................................104
出售价格与受托方计税价格的关系 ...........................................................................................105
【实账处理】——委托加工过程的相关税务.........................................................................................106
取得固定资产的相关税务工作....................................................................... 108
购买土地使用权扩建厂房——契税 ...........................................................................................108
【实账处理】——买地建厂房，缴纳契税.............................................................................................108
自建固定资产 .............................................................................................................................110
【实账处理】——购入各种物资自建生产线.........................................................................................110
在建工程领用材料 ......................................................................................................................112
【实账处理】——修建员工宿舍领用原材料.........................................................................................112
投资者投入固定资产 ..................................................................................................................113
【实账处理】——投资者向弘逹包装投入一台大型设备.....................................................................113
弘逹包装公司10~11月生产环节税务工作........................................................ 115
Chapter 产品销售中会遇到的税务问题05
卖出产品，赚钱同时要交税.......................................................................... 118
卖出库存商品交增值税 ..............................................................................................................118
【实账处理】——完成订单并交货，收到货款.....................................................................................118
如何处理委托代销的税务 ..........................................................................................................119
【实账处理】——委托批发商代销，手续费与税务的关系.................................................................119
用预收款方式销售商品也涉税 ...................................................................................................121
【实账处理】——大额订单采用预收货款方式.....................................................................................121
买运货车发生了车辆购置税 .......................................................................................................123
【实账处理】——买车自己运货，省事儿.............................................................................................124
车辆购置税与车船税傻傻分不清 ...............................................................................................125
【实账处理】——运货车缴纳车船税.....................................................................................................127
缴纳车船税的地点 ......................................................................................................................127
CONTENTS
V
【实账处理】——办理交强险业务时缴纳车船税.................................................................................128
销售环节税务的特殊情况............................................................................. 129
以应税商品换取生产资料 ..........................................................................................................129
【实账处理】——资金周转困难，以库存商品还材料款.....................................................................129
【实账处理】——应税消费品换取生产资料.........................................................................................130
以商品作为福利发给员工时产生的税务 ....................................................................................131
【实账处理】——自产商品作为福利，视同销售要交税.....................................................................132
什么时候会涉及消费税 ..............................................................................................................133
【实账处理】——委托加工白酒涉及的消费税.....................................................................................135
已缴纳消费税的扣除 ..................................................................................................................135
【实账处理】——扣除已纳的消费税，避免重复征税.........................................................................137
出口商品如何计税..................................................................................... 138
计税依据与方法..........................................................................................................................138
【实账处理】——出口商品的税务处理.................................................................................................139
出口退税 ....................................................................................................................................140
【实账处理】——出口商品的退税处理.................................................................................................141
弘逹包装公司11~12月销售环节税务.............................................................. 143
Chapter 其他经营活动的涉税情况06
城镇土地使用税与耕地占用税....................................................................... 146
企业占用土地经营要交税 ..........................................................................................................146
【实账处理】——缴纳耕地占用税.........................................................................................................148
确定城镇土地使用税的应税额 ...................................................................................................148
【实账处理】——应纳城镇土地使用税.................................................................................................150
房产在那儿，不交税不行............................................................................. 150
企业厂房空置，资金收益交税 ...................................................................................................150
【实账处理】——出租厂房的租金收入要交税.....................................................................................151
企业自有厂房也得交税 ..............................................................................................................151
【实账处理】——自建房产从价计征房产税.........................................................................................152
其他收入涉及的税费.................................................................................. 154
卖掉固定资产的税费处理 ..........................................................................................................154
目录CONTENTS
VI
【实账处理】——新厂建成后卖掉旧厂.................................................................................................155
转让专利权的涉税处理 ..............................................................................................................156
【实账处理】——用过的专利权要摊销.................................................................................................156
投资活动的税费问题.................................................................................. 157
以存货对外投资..........................................................................................................................157
【实账处理】——公允价值模式下的存货投资.....................................................................................159
以机器设备对外投资 ..................................................................................................................160
【实账处理】——机器设备投资视同销售.............................................................................................161
以不动产或无形资产对外投资 ...................................................................................................161
【实账处理】——以不动产对外投资的几种情况.................................................................................162
“营改增”后企业“投资基金”纳税有差异 ............................................................................164
【实账处理】——基金投资的纳税问题.................................................................................................164
融资活动的税费问题.................................................................................. 166
企业间融资产生的利息涉及税务 ...............................................................................................166
【实账处理】——企业间借款利息税务处理.........................................................................................166
长期借款融资的减税作用 ..........................................................................................................168
【实账处理】——长期借款的利息计算与税会差异.............................................................................168
融资租赁的税务处理 ..................................................................................................................170
【实账处理】——直接融资租赁的税费问题.........................................................................................171
弘逹包装公司12月的税费处理...................................................................... 172
Chapter 企业经营的后续税费问题07
资产盘盈盘亏的税务问题............................................................................. 174
固定资产盘盈盘亏交税 ..............................................................................................................174
【实账处理】——固定资产盘点涉及的税会差异和调整.....................................................................174
存货盘盈盘亏的税务 ..................................................................................................................176
【实账处理】——存货盘点涉及的税会差异和调整.............................................................................176
主营业务收入要交税.................................................................................. 178
企业所得税的缴纳 ......................................................................................................................178
【实账处理】——弘逹包装公司10月的企业所得税费用.....................................................................179
税费预缴 ....................................................................................................................................181
【实账处理】——企业预缴所得税时有讲究.........................................................................................182
CONTENTS
VII
补缴企业所得税..........................................................................................................................183
【实账处理】——房地产开发企业补缴企业所得税.............................................................................184
买方公司倒闭，金额无法收回的税费问题 ................................................................................185
【实账处理】——买货的企业倒闭了，税务怎么处理.........................................................................185
销售退回时的税务处理 ..............................................................................................................187
【实账处理】——销售收入未确认，冲减发出商品.............................................................................187
【实账处理】——销售收入已确认，冲减收入和成本.........................................................................188
进行了现金折扣的销售退回怎么计算税费 ................................................................................189
【实账处理】——发生现金折扣的销售退回.........................................................................................190
与员工利益有关的税费问题.......................................................................... 191
代扣代缴员工个人所得税 ..........................................................................................................191
【实账处理】——应交个人所得税.........................................................................................................191
职工福利费的税费考量 ..............................................................................................................193
【实账处理】——自产产品作为福利也交个人所得税.........................................................................194
职工交通补贴和供暖补贴税务 ...................................................................................................195
【实账处理】——税前扣除项目减小企业所得税计税基数.................................................................195
住房公积金税前“分别”扣除 ...................................................................................................196
【实账处理】——住房公积金的扣除.....................................................................................................196
企业经营过程中的费用与税收....................................................................... 198
客户拿到产品后要求给折让的税费问题 ....................................................................................198
【实账处理】——售出产品出问题，客户要求给折让.........................................................................199
处置非专利技术的税务问题 .......................................................................................................200
【实账处理】——出售非专利技术使用权.............................................................................................201
支付生产经营用水电费也计税 ...................................................................................................202
【实账处理】——企业交水电费收到增值税专用发票.........................................................................202
价外费用的增值税 ......................................................................................................................202
【实账处理】——各种价外费用的税务处理.........................................................................................203
弘逹包装公司2016年第四季度的税费............................................................. 204
Chapter 检查调账，税务处理与申报表的填制08
税务的特殊情况与处理办法.......................................................................... 206
纳税减免的税务处理 ..................................................................................................................206
税后利润弥补以前年度亏损 .......................................................................................................207
目录CONTENTS
VIII
【实账处理】——税前利润弥补与税后利润弥补.................................................................................208
【实账处理】——连续弥补以前年度亏损.............................................................................................208
如何处理递延所得税 ..................................................................................................................210
【实账处理】——递延所得税负债与递延所得税资产.........................................................................211
“营改增”后“应交税费”科目如何设置 ................................................................................213
【实账处理】——以点概面讲“应交税费”科目的设置.....................................................................213
坏账损失的税务问题 ..................................................................................................................214
【实账处理】——坏账准备导致的纳税调整.........................................................................................216
其他税务事项........................................................................................... 218
税金及附加 ................................................................................................................................218
【实账处理】——弘逹包装2016年第四季度税金及附加.....................................................................219
企业所得税账务处理的几种情况 ...............................................................................................220
结转利润时的税务处理 ..............................................................................................................225
【实账处理】——弘逹包装2016年第四季度利润结转税务处理.........................................................226
各种税务申报表的填制............................................................................... 229
增值税纳税申报表 ......................................................................................................................229
消费税纳税申报表 ......................................................................................................................231
企业所得税纳税申报表 ..............................................................................................................232
Chapter 接受税务检查工作09
税务检查................................................................................................ 236
税务检查与稽查..........................................................................................................................236
税务稽查调账方法 ......................................................................................................................239
【实账处理】——本年度内税务调账的3种方法...................................................................................239
【实账处理】——跨年度税务稽查调账.................................................................................................241
“营改增”后，税务相关科目各反映什么 ................................................................................242
企业制定自查方案 ......................................................................................................................244
明确各税种的自查重点 ..............................................................................................................248
企业税务自查报告 ......................................................................................................................250
发现问题后的处理措施............................................................................... 252
漏缴、少缴税款如何处理 ..........................................................................................................252
发现不合规发票怎么做 ..............................................................................................................254
CONTENTS
IX
税务管理的优化对策 ..................................................................................................................255
税务疑难问题的解决.................................................................................. 256
用指标分析查找工资薪金类个人所得税扣缴问题 .....................................................................256
燃油费和办公用品等背后隐藏的税务秘密 ................................................................................258
破产清算时留抵税额是否计入清算损益 ....................................................................................260
企业清算的税务处理 ..................................................................................................................261
Chapter 税法许可范围内怎么合理避税10
税的由来与去处........................................................................................ 264
什么是真正意义上的避税 ..........................................................................................................264
采购活动中的避税问题............................................................................... 265
从运费入手实施避税 ..................................................................................................................265
【实账处理】——运费的避税做法.........................................................................................................266
与发票有关的避税方法 ..............................................................................................................267
生产活动的避税处理.................................................................................. 269
存货计价与数量盘存避税法 .......................................................................................................269
【实账处理】——存货计价的不同方法与避税.....................................................................................270
【实账处理】——选择合适的存货盘存法来避税.................................................................................272
加工环节怎样避税 ......................................................................................................................274
【实账处理】——加工环节中各种方式下的税费计算 .............................................................274
销售活动免不了避税问题............................................................................. 276
捆绑销售的避税实质 ..................................................................................................................276
【实账处理】——捆绑销售细节决定避税效果.....................................................................................276
转让定价进行避税 ......................................................................................................................277
【实账处理】——不同经济业务通过转让定价实现避税.....................................................................278
其他避税方法........................................................................................... 279
做好投资行业的选择达到避税目的 ...........................................................................................279
借鸡生蛋，融资如何能避税 .......................................................................................................280
【实账处理】——企业负债比例与税费的关系.....................................................................................281
处置资产的避税方法 ..................................................................................................................282
【实账处理】——资产处置方式与避税.................................................................................................282

朱菲菲，中级会计师职称，精通企业会计制度和国家财政、税收法律知识及上市公司法律法规，曾在多家企业中担任过财务管理、企业咨询顾问等职。在工作之余，长期为各大财税类报刊、杂志撰稿。现担任成都某财务咨询有限公司高级顾问。

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