本书是一本以真账教你学会计的工具书，全书共10章，按照会计做账的全流程安排全书内容，每个章节就是做账流程中的重要环节。以这种方式安排内容，可以使读者真实地融入到会计工作的全流程中学习，而不是分散地单独学习会计做账知识。
书中案例具体到某一家公司，使得所有会计业务处理更真实，让读者更能切实感受会计工作的具体处理过程和细节，真正达到理论与实践紧密结合。

前言PREFACE
会计是对企业实际发生的经济活动进行核算，以凭证为依据，完整、连
续地进行记录，并按经济管理的要求，提供系统的数据资料，以便于企业全
面掌握经济活动情况，考核经济效果。因此，对企业而言，会计工作是十分
重要的一项工作。
一个完整的会计工作流程是从审核原始单据开始的，然后是填制会计凭
证、登记相关账簿、核算成本、结转损益、对账和结账、编制会计报表并做
出财务分析。
而本书的重点则是如何将企业的日常经营业务用会计的“语言”进行阐
述，以一个公司的开办，商品购进、销售，结算成本以及后编制报表的会
计过程作为导向，清晰地反映作为财务人员应当在每个时期的工作内容。
为了满足读者的需求，减少读者在实际会计工作中的失误，引导读者快
速地进入会计工作环境，编者决定编著本书，希望读者在读完这本书后，对
真实的会计工作有更深地了解。
本书共10章内容，大致按企业经营过程中涉及的会计工作进行讲解，具
体内容如下图所示。
会计准备
工作阶段
会计核算
工作阶段
会计后期
工作阶段
会计技能
提升内容
第1 章：了解会计做账的基本原理，
明确做账的真实意图，将会计做账
原则有效地进行梳理和分析，防止
出现只是知道公式而不懂其中缘由。
第2~7 章：账务处理是由一系列的
核算工作组成的，会计人员将企业
的经营业务进行数据整理和核算，
这是维持企业账务处理的核心内容。
第8~9 章：主要内容是企业进行账
务处理后的终“成果”，即进行
会计报表的编制，并通过报表反映
的内容进行企业的纳税申报工作。
第10 章：该部分主要介绍在会计工
作中各方面可能涉及到的一些问题，
以及遇到这些问题的一些解决思路
或者是解决办法。
前言PREFACE
II
本书尤其注重内容的实用性和操作性，有很明显的写作特点，具体如下：
◆ 书中涉及企业生产经营环节的主要内容，以一家公司为例贯穿讲解
一连串企业实账处理工作，使得书中案例更加具体、连贯且真实。
◆ 在必要的地方加入小栏目样式，意在补充正文中没有讲解到的一些
补充类知识，同时起到提醒读者和引起读者关注的作用。
◆ 以实账操作的形式反映出企业进行账务处理时的一些具体操作细
节，让读者更加明确实际工作中的着手点。
◆ 在企业生产经营的各主要环节的相关章节（第2～7章）末尾，单独
设置了一个二级标题，把每一个环节涉及的12月份的账务处理进行
连续讲解。这一方式可以更好地帮助读者更加连贯地了解企业的会
计实操工作。
本书整体结构清晰明了，由浅入深地对企业的会计工作进行讲解，从
初的准备工作，再到实际账务处理，后到企业的纳税申报等一系列操作，
将一个企业完整的会计工作流程进行了充分的展现。此外，书中涉及了一些
会计工作应注意的失误操作以及调整思路和办法等，可以帮助一些已经进入
会计工作状态的读者进行错误的纠正和能力提升。
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编 者
2017年12月

目录CONTENTS
Chapter 会计做账不同于流水账01
资产=负债+所有者权益——复式记账..................................................................2
复式记账法的基本原理 ..................................................................................................................2
复式记账法的原则 ..........................................................................................................................3
复式记账法理论基础的应用 ...........................................................................................................4
【实账处理】——公司2016年的资产负债表的部分项目.........................................................................4
【实账处理】——公司从银行提取备用金.................................................................................................5
【实账处理】——公司投资者投入设备作为投资资本.............................................................................5
【实账处理】——公司向千美食品公司购买糯米.....................................................................................6
【实账处理】——公司偿还从银行借入的借款.........................................................................................6
【实账处理】——公司根据法院规定抽回某设备投资.............................................................................6
【实账处理】——公司用转账支票的形式购买电脑.................................................................................7
【实账处理】——公司开出一张商业汇票偿还前欠货款.........................................................................7
【实账处理】——公司按股东会议规定提取盈余公积.............................................................................8
【实账处理】——公司股东用未分配利润转增资本.................................................................................8
【实账处理】——公司代投资者偿还债务冲减其投资.............................................................................9
有借必有贷，借贷必相等——借贷记账.............................................................. 10
借贷记账法的账户结构 ................................................................................................................10
【实账处理】——公司涉及“银行存款”的增减变动...........................................................................11
【实账处理】——公司涉及“应付账款”的增减变动...........................................................................13
【实账处理】——甲公司的A股东和B股东的投资状况 .........................................................................14
借贷记账法的记账规则 ................................................................................................................16
【实账处理】——公司李总向公司投入资金...........................................................................................16
【实账处理】——公司向千美食品公司购买糯米，货款未付...............................................................17
【实账处理】——公司向千美食品公司支付所欠货款...........................................................................17
【实账处理】——公司投资者吴总调出一台设备减少投资...................................................................18
【实账处理】——公司决定购买一台生产设备.......................................................................................19
【实账处理】——公司用现金购买办公用品...........................................................................................19
【实账处理】——美力公司向公司购买烤鸭，货款尚未支付...............................................................20
【实账处理】——美力公司向公司支付了货款.......................................................................................20
【实账处理】——公司按法定程序转增资本...........................................................................................21
【实账处理】——公司向千美食品公司支付所欠货款...........................................................................22
借贷记账法的试算平衡表 ............................................................................................................22
目录CONTENTS
II
Chapter 会计做账之资产负债核算02
公司到底有多少钱——货币资金的核算..............................................................26
现金的核算 ..................................................................................................................................26
【实账处理】——从银行直接提取现金怎么核算...................................................................................28
【实账处理】——出售废旧材料的现金收入核算...................................................................................28
【实账处理】——报销差旅费的现金支出核算.......................................................................................29
【实账处理】——现金清查发现的现金短缺和溢余的核算...................................................................30
银行存款的核算............................................................................................................................31
【实账处理】——从银行借钱的存款核算...............................................................................................33
【实账处理】——销售产品获得转账支票的存款核算...........................................................................33
【实账处理】——支票支付欠款的银行存款支出核算...........................................................................34
【实账处理】——用支票购买设备的银行存款支出核算.......................................................................34
应收账款的核算............................................................................................................................34
【实账处理】——销售商品产生的应收账款核算...................................................................................35
【实账处理】——委托收款结算的应收账款核算...................................................................................35
预付账款的核算............................................................................................................................36
【实账处理】——购买原材料的预付账款核算.......................................................................................36
公司有多少“料”——存货的核算...................................................................37
存货的盘存 ................................................................................................................................37
【实账处理】——使用永续盘存制对材料进行登记...............................................................................38
【实账处理】——使用实地盘存制对材料进行登记...............................................................................39
存货购货价格的确定 ....................................................................................................................40
【实账处理】——商业折扣的账务处理...................................................................................................40
【实账处理】——销售折让的账务处理...................................................................................................41
【实账处理】——现金折扣的账务处理...................................................................................................42
存货收入的核算............................................................................................................................43
【实账处理】——购买一批火锅底料怎么入账.......................................................................................44
【实账处理】——委托香贝食品加工厂加工腊肉的账务处理...............................................................45
发出存货的核算............................................................................................................................46
【实账处理】——按照个别计价法对贤力公司2016年10月购销龙利鱼进行核算...............................47
【实账处理】——按照先进先出法对贤力公司2016年10月购销龙利鱼进行核算...............................48
存货的清查 ..................................................................................................................................50
【实账处理】——贤力公司盘盈一批鸡蛋的账务处理...........................................................................50
【实账处理】——贤力公司盘亏一批蛤蜊的账务处理...........................................................................51
公司的家底——固定资产的核算......................................................................52
CONTENTS
III
取得固定资产的核算 ....................................................................................................................52
【实账处理】——魏某向贤力公司投入一辆货车的核算.......................................................................53
【实账处理】——公司购买一台海鲜加工机器的核算...........................................................................53
【实账处理】——公司自行建造员工食堂的核算...................................................................................54
【实账处理】——某企业自行建造一幢厂房的核算...............................................................................55
固定资产的计提核算 ....................................................................................................................56
【实账处理】——采用年限平均法对甲企业的厂房进行计提折旧.......................................................57
【实账处理】——采用工作量法对贤力公司的货车进行计提折旧.......................................................58
【实账处理】——采用双倍余额递减法对甲企业的某设备进行计提折旧...........................................59
【实账处理】——采用年数总和法对甲企业的设备进行计提折旧.......................................................60
固定资产发生修理的核算 ............................................................................................................61
【实账处理】——贤力公司的汽车发生修理费的核算...........................................................................61
【实账处理】——贤力公司的冻库工厂产生的维修费用核算...............................................................61
固定资产的后续支出核算 ............................................................................................................62
【实账处理】——贤力公司改良全自动饼干加工机器的核算...............................................................62
固定资产的处置............................................................................................................................64
【实账处理】——贤力公司出售旧的多功能面条机的核算...................................................................64
【实账处理】——甲公司报废一幢厂房的核算.......................................................................................65
【实账处理】——乙公司盘盈一项固定资产的核算...............................................................................66
【实账处理】——丙公司盘亏一项固定资产的核算...............................................................................67
公司的隐形资产——无形资产的核算................................................................67
取得无形资产的核算 ....................................................................................................................67
【实账处理】——甲公司购买一项专利技术的核算...............................................................................68
【实账处理】——贤力公司研发一项专利产品的核算...........................................................................69
【实账处理】——乙公司接受甲公司的无形资产投资的核算...............................................................70
摊销无形资产的核算 ....................................................................................................................70
【实账处理】——贤力公司摊销一项专利权的核算...............................................................................70
处置无形资产的核算 ....................................................................................................................71
【实账处理】——贤力公司转让一项加盟特许权的所有权的核算.......................................................71
【实账处理】——贤力公司转让一项专利权的使用权的核算...............................................................72
无形资产的减值核算 ....................................................................................................................73
【实账处理】——甲公司计提一项专利权的减值准备...........................................................................74
公司到底欠别人多少钱——负债的核算..............................................................74
短期借款的核算............................................................................................................................74
【实账处理】——贤力公司向银行借入款项的核算...............................................................................75
应付款项的核算............................................................................................................................76
【实账处理】——贤力公司签发商业承兑汇票支付货款.......................................................................76
目录CONTENTS
IV
【实账处理】——甲公司签发一张商业承兑汇票到期无力支付...........................................................77
【实账处理】——贤力公司支付包装厂一笔附有现金折扣的货款.......................................................78
预收账款的核算............................................................................................................................79
【实账处理】——贤力公司预收美力公司一批货款的账务处理...........................................................80
应付职工薪酬的核算 ....................................................................................................................80
【实账处理】——贤力公司发放2016年9月份工资的账务处理.............................................................81
应交税费的核算............................................................................................................................82
【实账处理】——贤力公司计提缴纳的增值税的账务处理...................................................................82
借款利息的核算............................................................................................................................83
【实账处理】——贤力公司向银行借款的利息核算...............................................................................83
长期借款的核算............................................................................................................................84
【实账处理】——贤力公司向银行借入一笔长期借款的账务处理.......................................................84
核算贤力公司2016年12月有关资产、负债的经济业务..........................................85
Chapter 会计做账之收入、费用、利润及所有者权益核算03
公司的“生产流水线”——收入、费用、利润的核算.............................................92
收入的核算 ..................................................................................................................................92
【实账处理】——公司销售一批冻品给多新鲜公司...............................................................................93
【实账处理】——公司销售一批饼干给爱利公司...................................................................................94
【实账处理】——公司销售一批奶油给绿林公司，但被退回...............................................................95
【实账处理】——公司预售一批窖肉给星星公司...................................................................................96
【实账处理】——公司销售一批包装物给爱利公司...............................................................................98
费用的核算 ..................................................................................................................................98
【实账处理】——公司计算销售的海鲜、饼干、烤鸭的成本...............................................................99
【实账处理】——公司销售一批面粉给爱利公司.................................................................................100
【实账处理】——公司要求清新广告公司宣传新产品.........................................................................101
【实账处理】——公司向千美食品公司支付货款发生手续费.............................................................101
【实账处理】——公司业务拓展产生了招待费用.................................................................................102
利润的核算 ................................................................................................................................103
【实账处理】——公司将2016年11月份的营业收入转入利润 .............................................................104
老板到底有多少钱——所有者权益的核算......................................................... 104
实收资本的核算..........................................................................................................................104
【实账处理】——甲公司接受A投资者的现金投入 ..............................................................................105
【实账处理】——甲公司接受乙公司的实物投资.................................................................................105
CONTENTS
V
【实账处理】——甲公司接受丙公司的土地使用权投资.....................................................................106
资本公积的核算..........................................................................................................................106
【实账处理】——A有限责任公司接受投资者的投入 ..........................................................................107
【实账处理】——B股份有限公司发行溢价股票 ..................................................................................107
【实账处理】——甲公司所有者权益增加，丁公司应做的会计处理.................................................108
盈余公积的核算..........................................................................................................................109
【实账处理】——甲公司经批准用盈余公积弥补亏损.........................................................................109
【实账处理】——甲公司经批准将盈余公积转增资本.........................................................................110
【实账处理】——甲公司经批准将盈余公积进行股利分派.................................................................110
未分配利润的核算 ......................................................................................................................111
【实账处理】——A公司结转本年发生的亏损 ...................................................................................... 111
【实账处理】——甲公司用未分配利润弥补以前亏损......................................................................... 111
核算贤力公司2016年12月销售并结转利润的经济业务........................................ 112
Chapter 编制会计凭证是会计做账的基础04
外来原始凭证的填制.................................................................................. 118
支票的填制 ................................................................................................................................118
【实账处理】——公司开出一张现金支票支付货款.............................................................................120
银行汇票的填制..........................................................................................................................121
【实账处理】——公司开出一张银行汇票支付货款.............................................................................121
银行本票的填制..........................................................................................................................122
【实账处理】——公司开出一张银行本票支付货款.............................................................................123
商业汇票的填制..........................................................................................................................123
【实账处理】——公司开出一张银行承兑汇票支付货款.....................................................................124
差旅费报销单的填制 ..................................................................................................................125
【实账处理】——公司业务员李文出差报销差旅费.............................................................................126
增值税专用发票的填制 ..............................................................................................................126
【实账处理】——公司销售一批葡萄酒并开具增值税专用发票.........................................................128
自制原始凭证的填写.................................................................................. 129
现金交款单的填制 ......................................................................................................................129
【实账处理】——公司出纳到银行存进一笔货款.................................................................................130
收款收据的填制..........................................................................................................................131
【实账处理】——公司出纳收到一笔现金货款.....................................................................................132
借款单的填制 .............................................................................................................................132
目录CONTENTS
VI
【实账处理】——后勤人员向公司借款购买涂料.................................................................................133
入库单、出库单的填制 ..............................................................................................................134
【实账处理】——公司购入一批面粉，发出一批烤鸭.........................................................................135
领料单的填制 .............................................................................................................................136
【实账处理】——公司后勤部小赵领用涂料.........................................................................................136
票据是否合规——原始凭证的审核................................................................. 137
原始凭证的审核内容和审核方法 ...............................................................................................137
原始凭证的更正..........................................................................................................................139
关于原始凭证的答疑解惑 ..........................................................................................................140
填制贤力公司2016年12月发生经济业务的原始凭证........................................... 141
Chapter 原始凭证的“再加工”操作05
白纸黑字要清楚——记账凭证....................................................................... 146
记账凭证的含义..........................................................................................................................146
记账凭证的分类..........................................................................................................................146
记账凭证的填制..........................................................................................................................150
【实账处理】——甲公司收到乙公司的一笔货款.................................................................................152
【实账处理】——甲公司支付丙公司一笔货款.....................................................................................153
【实账处理】——甲公司收到丁公司的一笔预定款.............................................................................153
【实账处理】——甲公司销售一批货物给乙公司.................................................................................154
记账凭证的审核..........................................................................................................................155
记账凭证和原始凭证审核的异同 ...............................................................................................156
会计凭证的传递与保管............................................................................... 156
会计凭证的传递..........................................................................................................................157
会计凭证的归类与装订 ..............................................................................................................158
会计凭证的保管与销毁 ..............................................................................................................160
填制贤力公司2016年12月发生经济业务的记账凭证........................................... 161
Chapter 用科目汇总表进行区域管辖06
常见的账务总是用到同一会计科目——科目汇总表.............................................. 174
CONTENTS
VII
科目汇总表能解决重复登记的麻烦 ...........................................................................................174
科目汇总表账务处理程序 ..........................................................................................................174
把常用的科目汇总——科目汇总表的编制......................................................... 175
编制贤力公司2016年12月科目汇总表............................................................ 177
Chapter 一切就绪后从这里开始做账07
会计账簿................................................................................................ 180
会计账簿的相关知识 ..................................................................................................................180
会计账簿的分类..........................................................................................................................182
会计账簿的登记........................................................................................ 185
会计账簿的封面、扉页和账页 ...................................................................................................185
会计账簿登记的要求 ..................................................................................................................186
日记账的设置与登记 ..................................................................................................................187
【实账处理】——登记2016年10月部分现金日记账.............................................................................187
【实账处理】——登记2016年11月部分银行存款日记账 .....................................................................189
分类账的设置与登记 ..................................................................................................................191
【实账处理】——登记2016年10月公司发生科目的总分类账.............................................................192
登账的规矩............................................................................................. 195
会计账簿的启用规则和登记流程 ...............................................................................................195
总分类账与明细分类账的平行登记 ...........................................................................................196
对账、结账和处理错账............................................................................... 197
对账的三大核对..........................................................................................................................197
错账的更正 ................................................................................................................................199
【实账处理】——凭证科目错误用红字更正法.....................................................................................200
【实账处理】——凭证金额错误用红字更正法.....................................................................................200
【实账处理】——用补充登记法更正一笔错账.....................................................................................201
结账的相关知识..........................................................................................................................201
账簿的保管与更换 ......................................................................................................................203
贤力公司2016年12月会计账簿的登记............................................................ 206
目录CONTENTS
VIII
Chapter 反映公司的晴雨表：财报的编制08
财务报表概述........................................................................................... 222
财务报表的分类..........................................................................................................................222
编制财务报表的要求 ..................................................................................................................223
公司的实力——资产负债表.......................................................................... 224
资产负债表的作用 ......................................................................................................................225
资产负债表的内容和格式 ..........................................................................................................225
资产负债表的填列 ......................................................................................................................227
公司的经营成果——利润表.......................................................................... 230
利润表的作用 .............................................................................................................................230
利润表的结构和格式 ..................................................................................................................231
利润表的填列 .............................................................................................................................232
公司的资金链情况——现金流量表................................................................. 233
现金流量表的作用和格式 ..........................................................................................................233
现金流量表的填列 ......................................................................................................................236
编制贤力公司2016年12月财务报表............................................................... 237
Chapter 懂税务处理的会计才是好会计09
国税与地税的区分..................................................................................... 242
国税系统负责征收管理的税种 ...................................................................................................242
地税系统负责征收管理的税种 ...................................................................................................242
纳税申报的方式........................................................................................ 245
税务大厅申报 .............................................................................................................................245
网上申报 ....................................................................................................................................246
电话申报 ....................................................................................................................................247
简易申报 ....................................................................................................................................247
主要税种的纳税申报流程............................................................................. 248
增值税申报 ................................................................................................................................248
CONTENTS
IX
企业所得税申报..........................................................................................................................249
个人所得税申报..........................................................................................................................251
汇算清缴的相关知识.................................................................................. 252
汇算清缴的时间和对象 ..............................................................................................................252
纳税调整增加额和减少额 ..........................................................................................................253
【实账处理】——甲公司进行2016年度汇算清缴的调整.....................................................................256
汇算清缴的程序..........................................................................................................................257
Chapter 会计工作中常见的问题汇总10
“营改增”实务问答.................................................................................. 260
涉及“营改增”的主要文件有哪些 ...........................................................................................260
营改增后企业税负的变化 ..........................................................................................................261
增值税的免税和零税率之间的区别 ...........................................................................................262
【实账处理】——甲公司销售一项增值税免税产品.............................................................................262
什么是增值税差额征收 ..............................................................................................................263
【实账处理】——甲公司提供客运场站服务的账务处理.....................................................................264
营改增后各税率适用的应税行为 ...............................................................................................265
营改增后应设置哪些会计科目 ...................................................................................................266
增值税期末留抵税额怎样进行会计处理 ....................................................................................268
会计凭证处理过程中的常见问题.................................................................... 269
如何识别假发票..........................................................................................................................269
发票遗失应当如何处理 ..............................................................................................................270
发票的作废与重开 ......................................................................................................................272
从外单位取得的原始凭证遗失怎样处理 ....................................................................................274
如何整理粘贴报销票据 ..............................................................................................................274
什么情况下需要分割原始凭证 ...................................................................................................275
所有的记账凭证都应附有原始凭证吗 ........................................................................................276
税务处理中的常见问题解析.......................................................................... 276
税务登记很重要..........................................................................................................................277
“金税三期”的由来及意义 .......................................................................................................279
税务局稽查对象的渠道及立案检查 ...........................................................................................280
企业往来款的税收风险 ..............................................................................................................281

罗贝加：会计师中级职称，对企业财税管理问题有深入的研究，曾在多家培训机构和企业等进行会计和管理培训。多次为各大经济类网站撰写文章并发表。现就职于某大型制药集团股份有限公司，担任财务总监一职。

全流程演练手把手教你实务操作，一看就懂，一学就会
结构清晰、讲解深入浅出
图文结合 轻松易读