本书是一本以真账实例教你学出纳的工具书，全书共10 章，按照出纳业务的
全流程安排内容，每个章节的内容都是出纳工作中的一个重要环节，以这种方式安
排内容，可以让读者真实融入出纳工作的全流程中学习，而不是分散地单独学习出
纳知识。
书中案例具体到某一家公司，使得所有出纳业务的处理更加贴近实际，让读者
更能切实感受出纳工作的具体处理细节，真正达到理论与实践紧密结合。

前言PREFACE
在财务工作中，出纳工作往往容易被忽略，企业和相关人员认为出纳工
作只是负责收付款项，比较简单。然而在实际的出纳工作中，涉及的知识范
围较广泛，包括会计和税务等各方面知识。
除了专业知识外，出纳员还必须具备良好的职业道德和修养，在金钱的
诱惑下，要坚决遵纪守法，不可一步错而步步错。
出纳工作一般是进入财务行业基本的工作，虽然范围比较广，但都很
容易上手，对于刚毕业的财务专业学生和一些准备转行的人来说，出纳是个
不错的选择。
所以，为了满足读者的需求，编者决定编著这本《全图解！真账实操教
你学出纳》，旨在让读者能快速地学习出纳知识，也让出纳人员在工作过程
中能更加得心应手。
本书共10章内容，大致按照出纳工作的顺序进行讲解，具体内容如下图
所示。
全面认识
出纳
出纳收付
业务
经营尾声
税务工作
出纳的拓
展业务
第1 ～ 2 章：介绍出纳的基础知识
与工作内容，包括必须掌握的会计
知识和一些工作中的书写规范。
第3 ～ 6 章：介绍出纳工作中的主
要环节，包括现金、银行存款和票
据的收付款业务及账簿的登记。
第10 章：介绍出纳工作中疑难问题
的解答和适用的出纳工作小技巧。
第7 ～ 9 章：介绍账簿的更正方法、
工资和社保的计算与发放以及税务
有关的知识。
前言PREFACE
II
本书尤其注重内容的易读性、实用性和操作性，具体如下。
◆ 书中以一家家居公司一个季度的出纳工作为例，全面贯穿讲解了
在实际工作中的出纳业务，每章案例中涉及的金额都有一定的关联
性，使得书中的案例更加具体、完整和真实。
◆ 本书运用了图文结合的方式，把与出纳工作相关的内容相联系地表
现出来，更加生动、形象，读者可一目了然各部分之间的关系。
◆ 在必要的地方加入小栏目样式，意在补充正文中没有讲解到的一些
知识，同时起到提醒读者和引起读者关注的作用。
◆ 以实账操作的形式反映出企业进行出纳业务时的一些具体操作细
节，让读者更加明确实际工作中的着手点。
◆ 在企业出纳工作的各主要环节的相关章节（第3～9章）末尾，单
独设置了一个二级标题，把每一个环节涉及的出纳处理进行汇总讲
解。这一方式可以更好地帮助读者更加连贯地了解企业的出纳实操
工作，使得书中的案例更加具体、完整。
本书整体结构清晰明了，先总起全书，了解什么是出纳及出纳工作的范
围，然后再分写出纳工作的具体内容与各部分的关系，后再总结出纳工作中
遇到的问题和解决的方法，让读者在阅读之前对本书有一个大概内容的了解。
本书适合正在或即将从事出纳工作的人员以及财务相关工作和管理人
员，同时也适合对出纳知识有兴趣且想要深入学习的人群。另外，书中还列
举了很多具体的实战案例处理过程，所以也可作为公司财务或出纳人员的培
训教材使用。
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编 者
2017年12月

目录CONTENTS
Chapter 基础知识要牢记——全面认识出纳 01
出纳到底是什么............................................................................................2
出纳的职能和特点 ..........................................................................................................................2
出纳工作的组织机构 ......................................................................................................................4
出纳工作的具体内容 ......................................................................................................................6
不是谁都可以做出纳.................................................................................... 10
出纳的职责要认清 ........................................................................................................................10
做出纳员的基本要求 ....................................................................................................................11
做出纳也要懂会计....................................................................................... 13
会计基本信息 ...............................................................................................................................14
会计信息质量要求 ........................................................................................................................16
会计要素的确认与计量原则 .........................................................................................................17
Chapter 稳扎稳打基本功——必须掌握的基本技能02
出纳准备工作.............................................................................................26
多种方法辨别人民币真伪 ............................................................................................................26
快速提升点钞技术 ........................................................................................................................31
保险柜的使用 ...............................................................................................................................37
会计凭证的处理技巧....................................................................................38
文字与数字的填写规范 ................................................................................................................38
会计凭证的基本认识 ....................................................................................................................40
会计凭证的填制与审核 ................................................................................................................47
【实账处理】——员工报销办公费用填制报销单...................................................................................48
【实账处理】——根据报销单填制记账凭证...........................................................................................51
会计凭证的管理..........................................................................................53
会计凭证的整理与装订 ................................................................................................................53
会计档案的管理............................................................................................................................54
善始善终——出纳工作交接处理......................................................................57
目录CONTENTS
II
Chapter 真金白银要管好——现金收付有凭有据03
现金管理概述.............................................................................................60
现金管理的内容............................................................................................................................60
现金开支是有限制的 ....................................................................................................................62
健全现金的保管与清查制度 .........................................................................................................63
管钱，钱从何而来.......................................................................................64
【实账处理】——老板李总投入现金20万元...........................................................................................65
老板投资款 ..................................................................................................................................65
【实账处理】——李总增加注册资本5万元.............................................................................................66
【实账处理】——李总向张总借入现金3万元.........................................................................................66
职工或个人的集资款 ....................................................................................................................67
【实账处理】——职工小陈投入2万元集资购买机器收取红利.............................................................68
【实账处理】——出售一张桌子，收到营业款.......................................................................................69
收到营业款 ..................................................................................................................................69
【实账处理】——预收购货款6000元.......................................................................................................70
预收现金账款的处理 ....................................................................................................................70
【实账处理】——公司处理一批报废的家具...........................................................................................71
变卖公司废旧资产的处理 ............................................................................................................71
【实账处理】——因材料质量问题退材料收到退款5800元...................................................................72
退款的处理 ..................................................................................................................................72
【实账处理】——收到职工小赵的迟到罚款50元...................................................................................73
收到罚款的处理............................................................................................................................73
【实账处理】——快递公司弄丢椅子赔偿500元.....................................................................................74
收到赔偿款的处理 ........................................................................................................................74
【实账处理】——出纳小张去银行取现1万元.........................................................................................75
银行存款变现金............................................................................................................................75
【实账处理】——收到陈勇归还借款500元.............................................................................................76
收回职工个人借款 ........................................................................................................................76
【实账处理】——收到捐赠收入...............................................................................................................77
接受捐赠的收入............................................................................................................................77
有了钱要怎么用..........................................................................................78
备用金的管理 ...............................................................................................................................78
【实账处理】——销售部小陈借备用金...................................................................................................79
CONTENTS
III
常见的报账类型............................................................................................................................79
【实账处理】——办公室王文购买办公用品...........................................................................................80
【实账处理】——销售部陈勇报销差旅费...............................................................................................81
【实账处理】——财务部王伍报销财务培训费.......................................................................................82
【实账处理】——某建筑单位报销会务费...............................................................................................83
【实账处理】——良木公司2016年7月发生的生活费.............................................................................83
【实账处理】——驾驶员李尚报销车辆使用费.......................................................................................84
【实账处理】——报销通信费...................................................................................................................85
【实账处理】——良木公司8月份水电费报销.........................................................................................86
几种专用报销单的类型 ................................................................................................................86
【实账处理】——提取和使用安全生产费...............................................................................................87
【实账处理】——销售部陈勇报销销售费用...........................................................................................89
【实账处理】——文明工地施工费的处理...............................................................................................90
不得坐支现金 ...............................................................................................................................91
【实账处理】——坐支现金的实例...........................................................................................................92
【实账处理】——临时工资的发放...........................................................................................................92
工资类的结算 ...............................................................................................................................92
核算良木家居公司2016年10～12月现金收付款业务............................................93
Chapter 银行账户要分立——银行业务处理04
银行账户管理概述..................................................................................... 102
银行结算账户概念与特点 ..........................................................................................................102
银行账户开立、变更和撤销 .......................................................................................................105
【实账处理】——发放工资.....................................................................................................................112
银行回单要及时拿回 ..................................................................................................................112
【实账处理】——编制银行存款余额调节表.........................................................................................113
【实账处理】——销售商品一批.............................................................................................................114
现金多了存银行........................................................................................ 114
销售收入 ....................................................................................................................................114
【实账处理】——出租写字楼并收到租金.............................................................................................116
【实账处理】——核对银行存款，盘盈所得.........................................................................................116
【实账处理】——取得政府补贴30万元.................................................................................................117
政府补助收入 .............................................................................................................................117
建造合同收入 .............................................................................................................................117
目录CONTENTS
IV
【实账处理】——收到履约保证金.........................................................................................................118
【实账处理】——收到工程款.................................................................................................................118
【实账处理】——收到返还履约保证金.................................................................................................118
其他应收款的收入 .....................................................................................................................118
【实账处理】——收取职工返还的医疗费.............................................................................................119
【实账处理】——向职工收取生活费.....................................................................................................119
【实账处理】——因银行账号错误退回材料款.....................................................................................119
银行退款的收入..........................................................................................................................119
【实账处理】——收到银行利息.............................................................................................................120
【实账处理】——短期借款.....................................................................................................................120
银行利息收入 .............................................................................................................................120
银行借款收入 .............................................................................................................................120
【实账处理】——长期借款.....................................................................................................................121
银行各类付款业务的处理............................................................................. 121
【实账处理】——直接支付货款.............................................................................................................122
购买材料的付款..........................................................................................................................122
【实账处理】——汇总付款.....................................................................................................................123
【实账处理】——支付增值税.................................................................................................................124
【实账处理】——支付附加税.................................................................................................................124
应交税费类的支付 ......................................................................................................................124
【实账处理】——支付5月份社会保险费...............................................................................................125
社会保险的缴纳..........................................................................................................................125
【实账处理】——退款后重付.................................................................................................................126
银行退款重付 .............................................................................................................................126
财务费用的处理..........................................................................................................................126
【实账处理】——现金折扣.....................................................................................................................127
【实账处理】——银行手续费.................................................................................................................127
【实账处理】——支付银行利息.............................................................................................................127
借款利息的支付..........................................................................................................................127
【实账处理】——归还银行借款.............................................................................................................128
【实账处理】——支付固定资产清理费用.............................................................................................128
偿还银行借款 .............................................................................................................................128
固定资产清理费用 ......................................................................................................................128
年末分红 ....................................................................................................................................128
【实账处理】——发放股利.....................................................................................................................129
核算良木家居公司2016年10～12月银行收付款业务.......................................... 129
CONTENTS
V
Chapter 外汇货币要算清——银行票据要规范05
银行票据概述........................................................................................... 142
票据的概念 ................................................................................................................................142
票据的管理要求..........................................................................................................................144
票据基本制度........................................................................................... 147
票据行为 ....................................................................................................................................147
【实账处理】——票据的无权代理.........................................................................................................149
【实账处理】——超越代理权代理.........................................................................................................149
【实账处理】——代理权终止后继续代理的情况.................................................................................149
【实账处理】——自己代理.....................................................................................................................150
【实账处理】——双方代理.....................................................................................................................150
【实账处理】——代理人和第三人恶意串通.........................................................................................150
票据抗辩 ....................................................................................................................................151
【实账处理】——对物抗辩.....................................................................................................................152
【实账处理】——对人抗辩.....................................................................................................................152
票据的丧失及补救 ......................................................................................................................153
【实账处理】——公示催告.....................................................................................................................153
票据的时效 ................................................................................................................................154
【实账处理】——公示催告.....................................................................................................................155
银行票据种类“三票一卡”.......................................................................... 155
汇票概述 ....................................................................................................................................155
【实账处理】——汇票的业务处理.........................................................................................................157
本票概述 ....................................................................................................................................157
【实账处理】——本票的业务处理.........................................................................................................159
支票概述 ....................................................................................................................................159
【实账处理】——支票的业务处理.........................................................................................................161
信用卡........................................................................................................................................163
核算良木家居公司2016年10～12月票据业务................................................... 164
Chapter 数字汇总报领导——登记账簿并编制报表06
会计账簿概述........................................................................................... 168
目录CONTENTS
VI
账簿的基本内容、要求和意义 ...................................................................................................168
了解账簿的种类和使用 ..............................................................................................................170
账簿的格式和登记方法 ..............................................................................................................172
出纳账簿运用........................................................................................... 175
现金日记账和银行存款日记账 ...................................................................................................175
【实账处理】——登记2016年8月12日、13日的现金日记账...............................................................176
【实账处理】——登记2016年8月12日、13日的银行存款日记账.......................................................177
有价证券明细账..........................................................................................................................178
【实账处理】——登记有价证券明细账.................................................................................................179
【实账处理】——出纳盘点有价证券.....................................................................................................180
备查账簿 ....................................................................................................................................180
登记良木家居公司2016年10～12月的账簿...................................................... 181
Chapter 有错就改好出纳——差错更正与账务调整07
错账原因与查找技巧.................................................................................. 186
发生错账的原因..........................................................................................................................186
错账的查找技巧..........................................................................................................................188
【实账处理】——除二法查错账.............................................................................................................188
【实账处理】——除九法查错账.............................................................................................................189
【实账处理】——除九法查错账.............................................................................................................189
【实账处理】——差额法查找错账.........................................................................................................189
【实账处理】——母子法查找错账.........................................................................................................191
账簿差错的更正........................................................................................ 191
划线更正法 ................................................................................................................................191
【实账处理】——更正记账凭证上的错误.............................................................................................192
【实账处理】——更正账簿上的错误.....................................................................................................193
红字更正法 ................................................................................................................................193
【实账处理】——红字更正法更正会计科目错误.................................................................................194
【实账处理】——更正记账凭证上的错误.............................................................................................195
补充登记法 ................................................................................................................................196
【实账处理】——补充登记法更改错账.................................................................................................196
对账要及时............................................................................................. 198
CONTENTS
VII
哪些账需要核对..........................................................................................................................198
账证、账账和账实的对账规范 ...................................................................................................198
几种对账的小技巧 ......................................................................................................................200
结账不能拖............................................................................................. 201
结账的内容与规范 ......................................................................................................................202
怎样结账 ....................................................................................................................................204
结账时的注意事项 ......................................................................................................................205
更改良木家居公司2016年10～12月错账......................................................... 206
Chapter 有关民生大问题——工资社保的管理08
工资的计算与发放..................................................................................... 212
编制考勤表 ................................................................................................................................212
计算工资并编制工资表 ..............................................................................................................214
【实账处理】——计算计时工资.............................................................................................................215
【实账处理】——计算计件工资.............................................................................................................216
【实账处理】——计算加班工资.............................................................................................................216
【实账处理】——计算加班工资.............................................................................................................216
【实账处理】——计算加班工资.............................................................................................................217
工资的发放 ................................................................................................................................217
社保的扣缴............................................................................................. 218
社会保险的五大特征 ..................................................................................................................218
社会保险的主要内容 ..................................................................................................................218
社会保险的计算..........................................................................................................................223
【实账处理】——计算养老保险费.........................................................................................................223
【实账处理】——计算医疗保险费.........................................................................................................224
【实账处理】——计算失业保险费.........................................................................................................224
【实账处理】——计算工伤保险费.........................................................................................................225
【实账处理】——计算生育保险费.........................................................................................................225
社会保险办理流程 ......................................................................................................................225
【实账处理】——计算补缴的社保.........................................................................................................227
社会保险与商业保险的区别 .......................................................................................................228
住房公积金............................................................................................. 228
目录CONTENTS
VIII
住房公积金概括与缴纳 ..............................................................................................................228
【实账处理】——计算并缴纳住房公积金.............................................................................................230
住房公积金贷款..........................................................................................................................230
住房公积金的还贷 ......................................................................................................................231
核算良木家居公司2016年10～12月的工资、社保发放和缴纳情况.......................... 232
Chapter 国家税收不能忘——工商税务一并抓 09
工商管理认识........................................................................................... 238
工商设立登记 .............................................................................................................................238
工商变更登记 .............................................................................................................................239
注销登记 ....................................................................................................................................241
工商登记年检 .............................................................................................................................243
发票业务处理........................................................................................... 245
向税务机关领购发票 ..................................................................................................................245
填开和缴纳普通发票 ..................................................................................................................246
填开和认证增值税专用发票 .......................................................................................................247
与出纳有关的税务..................................................................................... 249
不得不知的税收体系 ..................................................................................................................249
公司涉及的基本税种 ..................................................................................................................250
税款的申报与缴纳 ......................................................................................................................252
【实账处理】——计算增值税.................................................................................................................254
【实账处理】——计算附加税.................................................................................................................254
【实账处理】——计算企业所得税.........................................................................................................255
核算良木家居公司2016年10～12月的税务处理................................................ 256
Chapter 疑惑解答有效率——常见问题处理和技巧10
出纳易犯错误有哪些.................................................................................. 262
保险柜被撬的处理 ......................................................................................................................262
原始凭证擅自外借 ......................................................................................................................262
CONTENTS
IX
【实账处理】——出纳私自外借凭证.....................................................................................................262
会计档案擅自销毁 ......................................................................................................................263
现金盈余与短缺处理错误 ..........................................................................................................264
【实账处理】——现金盘盈、盘亏的错误处理.....................................................................................264
【实账处理】——现金盘盈.....................................................................................................................265
【实账处理】——现金盘亏.....................................................................................................................265
公司财务章丢失处理错误 ..........................................................................................................266
【实账处理】——财务章丢失.................................................................................................................266
信用卡存款 ................................................................................................................................267
【实账处理】——信用卡存款.................................................................................................................267
老出纳支着儿........................................................................................... 267
出纳的一些实用工具 ..................................................................................................................268
会计凭证的处理技巧 ..................................................................................................................268
往来条据的处理技巧 ..................................................................................................................268
员工备用金借款及清理 ..............................................................................................................268
【实账处理】——备用金的处理.............................................................................................................269
出现白条的处理..........................................................................................................................269
网银、密码器的使用 ..................................................................................................................269
网上申报好处多..........................................................................................................................270

罗伟，毕业于西南交通大学，会计学专业，工商管理系学士，中级会计师。毕业后一直从事财务工作，精通工业、商业以及事业单位会计实务，擅长中小型加工、制造业会计核算，现就职于中铁十五局集团。

***以一家公司业务为主线
***全面贯穿出纳实战工作
***完全解决出纳工作中的难点和重点
***扫码可获得800分钟用友和金蝶视频教程