2008年全球金融危机后，全球经济发展跌宕起伏，经济增长总体呈现前高后低的态势。我国的宏观经济环境也相当复杂，为了保持经济平稳、较快发展和物价总体水平的基本稳定，采取了营业税改征增值税的试点推行政策。本书是为税改期间的试点企业编写的，分为两部分。第一部分，主要讲营业税改征增值税的基础知识，营业税改征增值税后有哪些变化。第二部分，通过实际的案例讲解，使读者有进一步的认识。本书根据“营改增”最新的政策编写，列举了大量的案例并分析，便于新转行的企业会计参考借用，更适合刚从事会计的人员学习。

营业税改征增值税，是我国财税体制改革的一项重大举措，为便于社会各界
了解、学习、掌握“营改增”相关政策。本书以法规原文为“点”；以增值税、
营业税相关知识的归纳、提炼为“线”，确保读者能够熟悉和理解“营改增”相
关法规条款；在企业实操方面，本书注重每项事务实际操作步骤的讲解，同时配
以贴近实务的“实例”。
本书特点
专业性和通俗性
本书以相关政策的原文为依据，具有很强的专业性，语言通俗易懂，方便读
者阅读。
由基础到深入
本书从“营改增”基础知识的理论介绍到后面的案例分析，由浅入深，循序
渐进地让读者去学习掌握，方便运用。
理论与实践相结合
本书全面地介绍了营业税改征增值税后的政策背景和基本思路，并结合大量
的案例方便读者理解。
本书章节预览
本书共分为8个章节：
第1章讲营业税改征增值税的基础知识，分别介绍了营业税、增值税和“营
改增”的含义；第2章讲营业税改征增值税的措施，介绍了“营改增”后纳税人
和扣缴义务人、征税范围及税率方面都有哪些变化；第3章讲营业税改征增值税
的应纳税额，介绍了“营改增”后增值税一般纳税人和小规模纳税人计税方法；
第4章讲营业税改征增值税的税收管理，介绍“营改增”后税收的优惠和纳税义
务的发生时间、地方和申报时间等；第5章讲营业税改征增值税一般业务的会计
处理，通过实例的方法介绍企业发生业务按一般纳税人和小规模纳税人进行会计
处理；第6章讲营业税改征增值税特殊业务的税务处理，同样用举例的方法介绍
企业受国家的特殊对待，给予相应的特殊优惠；第7章讲营业税改征增值税的纳税申报，介绍了纳税申报的步骤，并附有案例分析；第8章讲营业税改征增值税
纳税筹划，以期帮助企业减少税赋。
适合阅读本书的读者
纳入“营改增”范围的新行业会计
遇到的困难：从以前交纳营业税改为交纳增值税。
本书帮助读者：本书既严谨，又富有理论性，内容丰富、条理清晰、实用性
强，帮助新行业会计迅速掌握改征之后的业务处理方法，方便实际运用。
初学者和刚从事会计的人员
遇到的困难：只有理论知识，没有实际经验。
本书帮助读者：用比较专业的术语，配以较为浅显的解释，再结合适当的案
例分析，帮助初学者和刚从事会计人员掌握最新的税收政策，并灵活运用。
本书在编写时，虽然已经竭尽所能，但由于水平有限，时间紧迫，书中难免
有疏漏之处，在此敬请广大读者给予批评指正。
编者
2015年3月

第一部分　基础应用篇
第1 章 营业税改征增值税的基础知识 ……………………………………… 2
1.1  营业税改征增值税的概述 …………………………………………… 3
1.1.1  营业税的基础知识………………………………………………… 3
1.1.2  增值税的基础知识………………………………………………… 7
1.1.3  营业税与增值税并存的缺陷……………………………………… 10
1.1.4  营业税改征增值税的基础知识…………………………………… 11
1.2  营业税改征增值税的含义 ………………………………………… 1 2
1.2.1  营业税改征增值税的原因………………………………………… 12
1.2.2  营业税改征增值税的意义………………………………………… 13
1.2.3  营业税改征增值税的试点时间和范围…………………………… 13
第2章 营业税改增值税的措施 …………………………………………… 1 5
2.1  纳税人和扣缴义务人 ……………………………………………… 1 6
2.1.1  营业税改征增值税的纳税人……………………………………… 16
2.1.2  营业税改征增值税纳税人的分类管理…………………………… 17
2.1.3  营业税改征增值税的扣缴义务人………………………………… 20
2.2  征税范围 …………………………………………………………… 21
2.2.1  征税范围的含义…………………………………………………… 22
2.2.2  营业税改征增值税征收范围的规定……………………………… 22
2.2.3  有偿与非经营活动的规定………………………………………… 28
2.2.4  境内与视同提供应税服务的规定………………………………… 30
2.3  税率和征收率 ……………………………………………………… 32
2.3.1  增值税税率规定…………………………………………………… 32
2.3.2  增值税征收率规定 ……………………………………………… 35
2.3.3  特殊行为税率的规定……………………………………………… 35
第3章 营业税改征增值税的应纳税额 …………………………………… 38
3.1  应纳税额的计算 …………………………………………………… 39
3.1.1  一般纳税人的计税方法…………………………………………… 39
3.1.2  小规模纳税人的计算方法………………………………………… 42
3.1.3  境外单位或个人计税方法………………………………………… 42
3.2  进、销项税额的确定 ……………………………………………… 43
3.2.1  进项税额的确定…………………………………………………… 43
3.2.2  销项税额的确定…………………………………………………… 48
3.3  退、免税的计算 …………………………………………………… 53
3.3.1  零税率和免税的规定……………………………………………… 53
3.3.2  免抵退税的计算方法……………………………………………… 56
3.3.3  出口退税的计算…………………………………………………… 57
第4章 营业税改征增值税的税收管理 …………………………………… 62
4.1  税收优惠 …………………………………………………………… 63
4.1.1  免税项目的规定…………………………………………………… 63
4.1.2  免税项目的管理…………………………………………………… 66
4.1.3  退（免）税资格认定……………………………………………… 70
4.2  税收的征收管理 …………………………………………………… 73
4.2.1  纳税、扣缴义务发生时间………………………………………… 73
4.2.2  纳税地点…………………………………………………………… 75
4.2.3  纳税申报期限规定………………………………………………… 78
4.2.3  退（免）税申报程序……………………………………………… 79
4.3  增值税发票使用的规定 …………………………………………… 92
4.3.1 “营改增”前增值税发票的使用管理 …………………………… 92
4.3.2 “营改增”后增值税发票的使用管理 …………………………… 98
4.3.3  税务机关代开增值税专用发票………………………………… 100
第二部分 真账实操篇
第5章 营业税改征增值税一般业务的会计处理 ………………………… 104
5.1  一般纳税人会计处理实务 ………………………………………… 105
5.1.1  销项税额的会计处理…………………………………………… 105
5.1.2  进项税额的会计处理…………………………………………… 113
5.1.3  进项税额的转出 ………………………………………………… 116
5.2  简易征收和小规模纳税人会计处理实务 ………………………… 11 8
5.2.1  一般纳税人简易征收会计处理………………………………… 118
5.2.2  小规模纳税人会计处理………………………………………… 119
第6章 营业税改征增值税特殊业务的税务处理 ………………………… 121
6.1  特殊事项会计处理 ………………………………………………… 122
6.1.1  取得过渡性财政扶持资金的会计处理………………………… 122
6.1.2  销售已使用过资产的会计处理………………………………… 123
6.2  增值税税控系统设备和维护费抵减的会计处理 ……………… 125
6.2.1  增值税税控系统设备和维护费抵减的规定…………………… 126
6.2.2  增值税税控系统设备和维护费的会计处理…………………… 127
6.3  差额征税会计处理 ………………………………………………… 129
6.3.1  一般纳税人差额征税的会计处理……………………………… 129
6.3.2  小规模纳税人差额征税的税务处理…………………………… 132
第7章 营业税改征增值税的纳税申报 …………………………………… 134
7.1  一般纳税人增值税的纳税申报 …………………………………… 135
7.1.1  增值税一般纳税人纳税申报资料……………………………… 135
7.1.2  申报表主表……………………………………………………… 135
7.1.3  《增值税纳税申报表附列资料（一）》 ……………………… 144
7.1.4  《增值税纳税申报表附列资料（二）》 ……………………… 149
7.1.5  《增值税纳税申报表附列资料（三）》 ……………………… 154
7.1.6  《增值税纳税申报表附列资料（四）》 ……………………… 155
7.2  小规模纳税人增值税的纳税申报 ………………………………… 156
7.2.1  增值税小规模纳税人纳税申报资料…………………………… 156
7.2.2  申报表主表……………………………………………………… 156
7.2.3  申报表附列资料………………………………………………… 159
7.3  增值税纳税申报的案例分析 ……………………………………… 160
7.3.1  一般纳税人的增值税纳税申报………………………………… 160
7.3.2  小规模纳税人的增值税纳税申报……………………………… 178
第8章 营业税改征增值税纳税筹划 ……………………………………… 187
8.1  营业税改征增值税纳税筹划意义 ………………………………… 188
8.1.1  营业税改征增值税税收筹划要点……………………………… 188
8.1.2  税收筹划中应注意的问题……………………………………… 189
8.2  营业税改征增值税纳税筹划案例 ………………………………… 190
8.2.1  营业税改征增值税以后选择计税方法的筹划………………… 190
8.2.2  营业税改征增值税以后会计核算模式的纳税筹划…………… 191
8.2.3  营业税改征增值税以后采购模式的筹划……………………… 192
8.2.4  营业税改征增值税后会计核算模式的筹划…………………… 192
附录1 财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点
方案》的通知 ……………………………………………………… 194
附录2 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和
技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 ………………… 197
附录3 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改
征增值税试点税收政策的通知 …………………………………… 199
附录4 营业税改增值税新旧政策变化对照表 …………………………… 225
附录5 2013年8月1日营改增扩围市局文件主要修改内容 ……………… 237
附录6 营业税改增值税后的十个典型规定 ……………………………… 239

主要著译者顺序姓名学历职称学科专长通讯地址1李星城 工作单位 邮政编码 电话 2 工作单位 邮政编码 电话 3 工作单位 邮政编码 电话 审校者（主审者） 学历 工作单位 邮政编码 电话 职称 工作单位 邮政编码 电话 李星城，会计师，近二十年的会计实操经验，曾担任多家公司的常年承担任多家企业财务主管、总监，以及战略管理、财务管理和信息化管理顾问，同时还长期参与集团战略规划工作，涉足了国际化大型企业的战略规划、业务运营管理等领域。李老师根据相关法律法规以及营改增的相关政策和要求，结合多年学习和工作实践，对营改增政策进行了认真解读。

依托财政部最新发布的营业税改征增值税规则编制，包括最新加入的行业，有利于读者迅速上手。专业人士解读营改增细节，以及与以往的异同