本书依据《企业会计准则》《企业会计制度》，以及最近颁布的与税法相关政策文件，尽量以一个企业的日常业务为蓝本，分会计、出纳、成本、财报、纳税等岗位编写，介绍每个岗位的特点与工作方法。分清资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的划分标准，详尽解析会计岗位全流程业务处理。本书分为七篇。第一篇会计入门篇，主要介绍会计机构设置及会计基础知识；第二篇出纳篇，从出纳应掌握的最基本技能入手，到日记账簿登记，印章的使用等，内容详细，实操性强；第三篇企业往来核算业务，包括企业应收应付及预收预付款项的核算；第四篇企业内部资产的核算，包括固定资产、无形资产、存货的核算等；第五篇成本核算，包括生产成本、制造费用的分配、在产品与产成本的分配与归集等；第六篇纳税篇，包括增值税、消费税、关税、城建税、教育费附加、印关税、企业所得税、个人所得税的核算与申报等。第七篇财务报表的编制与分析，包括“四表一注”的编写与分析等。

第2版前言

会计是一项实践性很强的工作。首先，从业人员需认真学习理论和专业知识，同时，将学习与实际工作相结合，不断提高职业判断能力和解决实际问题的能力；其次，要全面提升能力素质和专业水平，贯彻执行相关法律、法规和有关财务制度；最后，还要关注财政部、国家税务总局颁发的政策文件，将其运用于工作中，为企业服务。《会计人员继续教育专业科目指南》（2022版）对提高会计从业人员的能力素质与专业水平制订了一系列的教育计划。国家统一的会计制度是企业进行会计处理、生成会计信息的唯一标准，是规范会计行为和会计秩序的重要依据。

本书第1版自2018年出版至今，已多次重印。近年来，因财税政策及相关法律法规发生了较大变化，本书在第1版总体框架保持不变的基础上进行修订，以适应形势的变化。

全书分为七篇17章，分别对以下章节进行修订。

第1章，保留整体框架的内容，根据《会计基础工作规范》，对“会计岗位职责”一节重新修订；根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）规定，增加部分会计科目。

第2章，按照《电子发票全流程电子化管理指南》的规定，增加“电子会计凭证整理与归档”一节内容，并对相关内容进行修订。

第3章，根据会计信息化工作的相关规定，增加“电子发票使用、存储与归档”一节内容，删去“手工登记账簿规则”“错账更正的方法”两节内容。

第4章，由于全面数字化电子发票的推广，删除“识别虚假发票”（针对纸质发票）；根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》文件精神和国家税务总局有关“以数治税”的新举措，增加电子发票命名、自查、验真与查重等内容。

第5章，根据相关规定，对“银行结算账户”一节进行修订；增加电子银行、电子支付等内容。

第6章，增加“合同资产”“合同负债”两节内容；按照《人力资源社会保障部 财政部关于做好国有企业津贴补贴和福利管理工作的通知》（人社部发〔2023〕13号）规定，增加福利费的内容，并对“应付职工薪酬”一节内容进行优化与修改。

第8章，根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号）规定，增加一节“租赁资产的核算”，以及与固定资产相关的税收优惠政策。

第9章，增加研发费用税前加计扣除税收优惠内容。

第11章，补充近年来财政部、国家税务总局颁布的与增值税相关政策的内容；根据案例需要，增加电子发票的应用。

第12章，修改利润结转相关案例。

第15章，根据相关文件，删除“增值税发票的种类”（针对纸质发票）一节，增加增值税电子发票开具与管理等内容；优化“进项税额管理”的内容；根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号），修改报表格式；根据《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号），修改企业所得税年度纳税申报表部分表单内容与格式；根据《中华人民共和国个人所得税法》，对“个人所得税”一节内容进行修订，并增加相关优惠税收政策的内容；根据《中华人民共和国印花税法》，对印花税一节内容进行更新与补充。第16章，根据《企业会计准则》的相关内容，增加部分报表项目的填列方法。由于时间匆促，书中难免有错误和遗漏之处，恳请提出批评与指正。来信请发至邮箱wcj19761010@126.com，欢迎交流。

编者


第1版前言

刚刚入职的财务新手，面对一摞摞的原始单据，难免感觉眼前发黑。会计有一套成熟的准则与规范，《企业会计准则》与《会计基础工作规范》就是它的“纲”。会计科目是每个从业者上班第一天就要用到的，张口就来的。行业不同，会计科目设置也有所不同，但大部分会计科目是相同的，所以说《企业会计准则》是通用准则。之所以强调会计科目，是因为企业建账时这是首先要考虑的。会计科目的分类是按照会计要素划分的，会计要素按照企业核算分类，无非就是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大类。企业发生的业务，每一笔都要有单据，这就是会计原始凭证。直白地说，会计人员80%的时间就是在跟这些单据“较劲儿”：分门别类记录会计凭证，选择正确的会计科目，结记出金额。

不管是刚刚注册登记的企业还是百年名企，最终的关注点还是利润，有了利润，才能给员工发出工资，企业才能日复一日地成长。会计其实是在真实地记录企业发生的业务，还原企业真实的财务状况，只有财务数据是真实的，企业管理者才能根据这些数据，制订现在及未来企业发展计划；投资者才有信心投资。所以，会计部门其实是企业的心脏，它的重要性毋庸置疑。当然，会计人员不单纯是记录者，更应该是分析者，是参与管理的智囊团。因为现代会计不仅仅是财务会计，更应进阶为管理会计。对于会计人员来说，真是学海无涯。本书采用新税率编写，从会计、出纳、成本、财报、纳税等角度，详尽解析会计岗位全流程业务处理，尽量以发生的业务单据为主，分清资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的划分标准，不用错会计科目，取得第一手的数据，为编制报表和分析财务状况打下基础。

本书分为七篇。第一篇会计入门，主要介绍会计机构设置及会计基础知识；第二篇出纳操作，从出纳应掌握的最基本技能入手，到日记账簿登记，印章的使用等，内容详细，实操性强；第三篇企业往来核算业务，包括企业应收应付及预收预付款项的核算；第四篇企业内部资产的核算，包括固定资产、无形资产、存货的核算等；第五篇企业成本核算，包括生产成本、制造费用的分配、在产品与产成本的分配与归集等；第六篇企业纳税核算，包括增值税、消费税、关税、城建税、教育费附加、印关税、企业所得税、个人所得税的核算与申报等；第七篇财务报表，包括“四表一注”的编制与分析等。本书特色如下：

编写立意

◆所用票据或单证采用全仿真形式；

◆按照业务的内容填制记账凭证，录入数据并登记会计账簿；

◆会计基础知识与实际操作并行讲解，更有利于读者操作技能的培养，达到实战演练的目的。

编写区别

◆与纯实训类图书的区别目前，实训类图书的一般编写方法是提供一套全流程的业务单据，直接做账，缺少会计理论支持。读者买了这类书，还须再买会计基础知识的书，才能看懂操作流程。

◆与会计基础类图书的区别以往的会计基础类图书以码字为主，读者看得云山雾罩，原因是缺少实务操作。本书既有基础知识的详解，又有实物列示。

本书的作者是工作在财务战线的业务骨干，具有夯实的理论基础和丰富的实践经验。但由于时间有限，编书过程中难免存在着一些不足和遗憾，希望广大读者多提宝贵意见。本书适用于会计初学者、会计专业学生，开辟第二职业的好学者以及在职会计人员。

编 者

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c
5.1.2库存现金科目设置

5.1.3现金收入账务处理

5.1.4现金支出账务处理

5.1.5现金盘点账务处理

5.2银行存款

5.2.1银行结算账户

5.2.2银行结算账户的变更与撤销

5.2.3支付结算

5.2.4支票

5.2.5银行汇票

5.2.6银行本票

5.2.7商业汇票

5.2.8其他几种结算方式

5.2.9银行存款账户的具体运用

5.2.10银行存款收入的账务处理

5.2.11银行存款支出的账务处理

5.3其他货币资金

5.3.1银行汇票账务处理

5.3.2银行本票账务处理

5.3.3信用卡账务处理

5.3.4存出投资款账务处理

5.4外币业务

5.4.1外币业务账户设置

5.4.2外币业务核算

第三篇 企业往来核算业务

第6章 单位往来债权债务的核算

6.1应收账款

6.1.1应收账款科目的具体运用

6.1.2应收账款的一般账务处理

6.1.3有商业折扣的应收账款的会计处理

6.1.4返利的会计处理

6.2应收票据

6.2.1应收票据的具体运用

6.2.2应收票据取得的会计处理

6.2.3应收票据贴现的会计处理

6.3合同资产

6.3.1合同资产科目的具体运用

6.3.2合同资产的账务处理

6.4预付账款

6.4.1预付账款科目的具体运用

6.4.2预付账款的账务处理

6.5其他应收款

6.5.1其他应收款的核算范围

6.5.2其他应收款科目的具体运用

6.6应收款项减值

6.6.1坏账准备科目的具体运用

6.6.2余额百分比法

6.6.3账龄分析法

6.6.4销货百分比法

6.6.5个别认定法

6.7应付票据

6.7.1应付票据科目的具体应用

6.7.2不带息应付票据的会计处理

6.7.3带息应付票据的会计处理

6.8合同负债

6.8.1合同负债科目的具体运用

6.8.2合同负债的主要账务处理

6.9预收账款

6.9.1预收账款科目的具体运用

6.9.2预收账款的核算

6.10应付职工薪酬

6.10.1应付职工薪酬的具体运用

6.10.2工资分配账务处理

6.10.3应付社会保险费和住房公积金账务处理

6.10.4应付工会经费和职工教育经费的计算与使用

6.10.5发放工资的核算

6.10.6非货币性职工薪酬的核算

6.11应付账款核算

6.11.1应付账款科目设置

6.11.2应付账款的核算ⅴ

第四篇 企业内部资产的核算

第7章 企业存货的核算

7.1存货概述

7.1.1存货的确认和计量

7.1.2存货计价方法

7.2原材料

7.2.1原材料的分类与核算

7.2.2采用实际成本法核算的账务处理

7.2.3采用计划成本法核算的账务处理

7.2.4原材料支出的汇总核算

7.3一般纳税人库存商品的核算

7.4周转材料

7.4.1周转材料科目的具体运用

7.4.2周转材料的账务处理

7.5委托加工物资

7.5.1委托加工物资的成本与税务处理

7.5.2委托加工物资科目的具体运用

第8章 固定资产的核算

8.1固定资产初始计量

8.1.1外购固定资产的账务处理

8.1.2固定资产后续支出

8.1.3自行建造固定资产的账务处理

8.1.4出包方式建造固定资产的账务处理

8.2固定资产折旧方法

8.2.1年限平均法

8.2.2工作量法

8.2.3双倍余额递减法

8.2.4年数总和法

8.2.5固定资产折旧的核算

8.3固定资产减值与处置的核算

8.3.1固定资产减值

8.3.2固定资产处置

8.4不动产的核算

8.4.1不动产抵扣的含义

8.4.2不动产抵扣的会计处理

8.5租赁资产的核算

8.5.1承租人的会计处理

8.5.2出租人的会计处理

第9章 无形资产的核算

9.1无形资产科目的具体运用

9.1.1会计科目设置与初始账务处理

9.1.2无形资产的摊销

9.2无形资产的处置与政策规定

9.2.1无形资产的处置

9.2.2与无形资产相关的税收政策

第10章 企业投资与融资业务核算

10.1长期股权投资

10.1.1成本法的账务处理

10.1.2权益法的账务处理

10.1.3长期股权投资减值

10.1.4长期股权投资的处置

10.2交易性金融资产

10.2.1交易性金融资产科目设置

10.2.2交易性金融资产的账务处理

10.3债权投资

10.3.1债权投资科目设置

10.3.2债权投资的具体运用

10.4短期借款

10.4.1短期借款科目设置

10.4.2短期借款的账务处理

10.5长期借款

10.5.1长期借款科目设置

10.5.2长期借款的账务处理

10.6应付债券

10.6.1应付债券科目设置

10.6.2应付债券的核算ⅶ

第11章 产品销售阶段的核算

11.1收入的账务处理

11.1.1收入的分类

11.1.2一般销售商品收入

11.1.3商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

11.1.4销售退回的处理

11.1.5采用预收款方式销售商品的处理

11.1.6委托代销的处理

11.1.7分期收款的处理

11.1.8商品销售并提供安装、检验等服务的处理

11.1.9销售材料等存货的处理

11.2其他收入的确认与会计核算

11.2.1提供劳务收入

11.2.2让渡资产使用权收入第12章 企业所有者权益的核算





12.1实收资本与资本公积

12.1.1实收资本科目设置

12.1.2实收资本的账务处理

12.1.3资本公积的来源

12.1.4资本公积的账务处理

12.2利润结转与分配

12.2.1本年利润科目编码设置

12.2.2期末本年利润结转

12.3留存收益

12.3.1留存收益的组成

12.3.2留存收益的账务处理第五篇 企业成本核算

第13章 一般纳税人产品成本核算





13.1一般纳税人企业成本核算程序与账户设置

13.1.1成本核算的一般程序

13.1.2成本核算的账户设置

13.2辅助生产费用的分配方法

13.2.1直接分配法

13.2.2交互分配法

13.2.3计划分配法

13.3直接生产成本与完工产品的核算

13.3.1材料、燃料、动力的归集和分配

13.3.2工资的归集和分配

13.3.3制造费用的归集

13.3.4完工产品和在产品之间费用的分配

13.4废品损失与停工损失的核算

13.4.1废品损失核算内容

13.4.2废品损失账务处理

13.4.3停工损失的确认与核算第14章 产品成本计算方法





14.1品 种 法

14.1.1品种法的特点与核算程序

14.1.2品种法下产品成本计算

14.2分批法与分步法

14.2.1分批法的核算

14.2.2分步法的核算ⅸ







第六篇 企业纳税核算

第15章 税费核算与税法规定

15.1增值税基本要素

15.1.1纳税人的界定

15.1.2数电票

15.1.3增值税电子发票开具

15.1.4数电票开具

15.1.5增值税税率

15.1.6增值税会计科目设置

15.2进项税额管理

15.2.1准予抵扣的进项税额

15.2.2不得抵扣的进项税额

15.3销项税额管理

15.3.1当期销项税额的确定

15.3.2采用直接收款方式销售的处理

15.3.3托收承付或者委托收款结算方式销售的处理

15.3.4赊销和分期付款销售的处理

15.3.5预收款方式的处理

15.3.6折扣方式销售货物的处理

15.3.7销售退回与折让的处理

15.3.8出口货物退税的计算

15.4缴纳增值税的会计处理

15.4.1一般计税方法的计算

15.4.2特殊计税方法的计算

15.4.3小规模纳税人会计处理

15.5消 费 税

15.5.1税目和税率

15.5.2消费税组成计税价格

15.5.3自产自用应税消费品的账务处理

15.5.4委托加工环节应纳消费税的计算

15.5.5进口环节应纳消费税的计算

15.6城市维护建设税

15.7教育费附加

15.8土地增值税

15.9房 产 税

15.10车辆购置税

15.11印 花 税

15.12企业所得税

15.12.1收入的确定

15.12.2税前准予扣除的项目

15.12.3税前不得扣除项目

15.12.4企业所得税的计算及填报要求

15.13个人所得税

15.13.1应税项目规定

15.13.2优惠政策

15.14契税

15.14.1应税项目规定

15.14.2优惠政策第七篇 财务报表

第16章 财务报表编制





16.1财务报表数字与文字说明

16.1.1财务报表数字部分

16.1.2财务报表文字部分

16.1.3财务报表数字背后的秘密

16.1.4财务报表编制原则

16.2资产负债表

16.2.1资产负债表的基本架构

16.2.2资产负债表数据来源及方法

16.2.3 资产负债表编制示例

16.3利润表的编制

16.3.1利润表项目

16.3.2利润表的编制实例

16.3.3利润表附表的编制方法

16.4现金流量表编制

16.4.1工作底稿法

16.4.2直接计算法

16.4.3现金流量表编制示例

16.4.4现金流量表附表的编制方法

16.5所有者权益变动表

16.5.1所有者权益变动表项目

16.5.2所有者权益变动表编制

16.6编制会计报表附注

16.6.1会计报表附注披露内容

16.6.2会计报表附注的编制

第17章 财务报表分析





17.1资产负债表财务分析

17.1.1短期偿债能力分析

17.1.2长期偿债能力分析

17.1.3营运能力分析

17.1.4固定资产营运能力分析

17.2利润表财务分析

17.2.1销售盈利能力分析

17.2.2股本盈利能力分析

17.2.3投资收益能力分析

17.3现金流量表分析

17.4所有者权益变动表分析

17.4.1所有者权益变动表投资报酬分析

17.4.2资本保值增长率

17.5会计报表综合分析

参考文献

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会计真账实操训练营 ，由多名工作在一线作者组成，基本为高级会计师、注册会计师等，熟悉行业经营流程，精通会计核算与财报编制，熟悉税法及其在实务中的运用，出版行业会计系列图书，总体销售数量稳定。出版《建筑施工企业会计岗位大全（流程+成本+做账+税法）》《外贸企业会计岗位大全（流程+单证+出口退税）》《工业企业会计岗位大全（预算+成本+做账+财报）》《酒店企业会计岗位大全（预算+成本+做账+财报）》等。

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会计、税务人员的案头工具书。本书第1版自2018年出版至今，已多次重印。近年来，因财税政策及相关法律法规发生了较大变化，本书在第1版总体框架保持不变的基础上进行修订，以适应形势的变化。

书稿分为七篇17章。

第1章保留整体框架的内容，根据《会计基础工作规范》，对“会计岗位职责”一节重新修订；根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）规定，增加部分会计科目。

第2章，按照《电子发票全流程电子化管理指南》的规定，增加“电子会计凭证整理与归档”一节内容，并对相关内容进行修订。

第3章，根据会计信息化工作的相关规定，增加“电子发票使用、存储与归档”一节内容，删去“手工登记账簿规则”“错账更正的方法”两节内容。

第4章，由于全面数字化电子发票的推广，删除“识别虚假发票”（针对纸质发票）；根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》文件精神和国家税务总局有关“以数治税”的新举措，增加电子发票命名、自查、验真与查重等内容。

第5章，根据相关规定，对“银行结算账户”一节进行修订；增加电子银行、电子支付等内容。

第6章增加“合同资产”“合同负债”两节内容；按照《关于做好国有企业津贴补贴和福利管理工作的通知》（人社部发〔2023〕13号）规定，增加福利费的内容，并对“应付职工薪酬”一节内容进行优化与修改。

第8章，根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号），增加一节“租赁资产的核算”，以及与固定资产相关的税收优惠政策。

第9章，增加研发费用税前加计扣除税收优惠内容。

第11章，补充近年来财政部、国家税务总局颁布的与增值税相关政策的内容；根据案例需要，增加电子发票的应用。

第12章，修改利润结转相关案例。

第15章，根据相关文件，删除“增值税发票的种类”（针对纸质发票）一节，增加增值税电子发票开具与管理等内容；优化“进项税额管理”的内容；根据《关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号），修改报表格式；根据《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号），修改企业所得税年度纳税申报表部分表单内容与格式；根据《中华人民共和国个人所得税法》，对“个人所得税”一节内容进行修订，并增加相关优惠税收政策的内容；根据《中华人民共和国印花税法》，对印花税一节内容进行修订与补充。

第16章，根据《企业会计准则》的相关内容，增加部分报表项目的填列方法。