建筑施工企业财税处理一直是财务界的热点、难点问题，工期长不说，涉税种类还多，会计处理非常复杂。需要签署的合同也多于其他行业，由于新收入准则引入合同的概念，合同在新收入准则中核心内容，决定收入如何确认的问题，合同有三种：一是书面合同；二是口头合同；三是默示合同。在建筑施工企业中，合同基本是书面形式的。本选题内容分为两部分，第一部分以建筑企业的会计核算为主体，建筑业的增值税管理和共性疑难财税问题解析为两翼，并结合笔者的实际经验提出了看法和解决对策；第二部分以建筑企业合同涉税管理为主线，以各类合同涉及的不同问题为轴线，总结了建筑企业涉及的各类经济合同涉税问题，充分结合实务中已经出现的却一再被忽视的涉税风险，以及有可能出现的涉税问题，提出涉税条款的签订技巧和涉税管理措施。

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序 言
建筑企业鲜明的经营特点和复杂的经营模式，以及由此带来的财税管理的特殊性，决定了建筑企业的财税管理最佳实践只能由具备相应管理经验的人士进行总结和提炼。近年来，我所从事的主要工作，就是把《企业会计准则》、财税政策的一般原理与建筑企业的具体实际业务结合起来。通过写书、管理咨询、财税培训等方式，与广大建筑企业分享。
林久时同学是我在校外为数不多的学生之一，他的经历与我相似，都曾在工地摸爬滚打。他勤奋好学，工作努力，担任某央企财务处处长时年仅28岁。近年他踏入财税专业服务领域，以“林铁蛋”网名行走于财税江湖。随着培训和咨询业务逐步展开，他的事业风生水起，实在令人欣慰。
2018年年底，久时从北京离职南下，我将徐战成老师彼时新作赠他，同时在赠言里委婉建议他要写一本书。经过一年多的积淀和思考，他交出一份合格的答卷。
久时编写的这本《建筑企业财税处理与合同涉税管理》，我通读三次，感觉是一本贴近建筑施工企业实际的财税管理书籍，既阐述了建筑业的会计核算，又融入一定的合同涉税管理内容，我觉得本书具备三大亮点：
首先，本书介绍了建筑企业各级核算单元的业务特征与会计核算，解析执行《新收入准则》如何确认合同收入、合同成本；结合建筑企业的经营特点阐述增值税管理与会计核算要点。虽然这些都是建筑业常规财税内容，却也融入其个人的财税管理经验。
其次，在本书中，他还总结建筑企业关注度较高的个人所得税和社保问题、甲供材与甲控材的涉税风险、转售电力的会计核算与涉税风险、代发农民工工资的个人所得税扣缴义务、异地施工涉及的个人所得税问题、PPP项目和EPC项目的涉税管理等财税疑难问题，充分表达他个人对这些问题的看法，也提出了相关解决建议。
最后，本书对建筑企业经济合同涉税条款的重要性做了详细解说，并根据不同类别的经济合同和实务案例，对合同涉税风险详细剖析，其中不乏他对以往财税工作经验的总结和从事财税咨询行业以来遇到的实务问题总结。对相关涉税问题提出可行性较强的应对措施和可落地的涉税条款签订技巧，是本书的又一亮点。
本书的增值税管理内容，在思想体系上吸收并继承了本人《建筑业增值税管理与会计实务》一书中的核心观点和财税理念，在实践上又丰富了这些内容，作为他的老师，我倍感欣慰。“得英才而育之，何其乐哉”。希望久时能不忘初心，继续诚实做人，踏实做学问。在认真研习建筑业财税问题的同时，更深层次、更广泛地涉猎其他专业知识，取得更大的进步！
是为序。
中国建筑财税深耕者何广涛博士
前 言
本书自2020年8月出版以来，深受广大读者喜爱。近三年来，财税政策及相关法律法规发生了较大变化，随着“全电发票”的逐步推行及“以数治税”税收改革的进一步深化，为了确保本书能够持续贴近实务，笔者尽量写全涉及建筑企业会计的内容。
第一章，保留了整体框架内容，根据城乡和住房建设部门最新的建设工程企业资质管理制度改革方案及其相关征求意见稿精神重写了“建筑企业资质管理”一节；根据最新财税政策重写了“建筑企业纳税信用评级管理”一节，对“建筑企业的总分机构的税务管理”一节也进行了重新修订。
第二章，按照实务需求重新梳理了建筑业会计科目解析和成本费用归集的核心内容；按照有关部门下发的最新的工程建设领域农民工工资保证金规定重写了“农民工工资保证金的管理”一节；根据最新政策和部分地区税务口径修改了“跨区域涉税报验管理”一节；对“总、分公司的会计核算部分”一节内容整体结构进行调整优化，对总分公司之间的企业所得税的分摊与会计处理做了补充；删除部分涉税处理内容，着重突出会计处理。
第三章，删除了原《企业会计准则——建造合同》的相关内容，按照《企业会计制度》对第二节做了整体修改；根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）、《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）的有关规定新增了小规模纳税人的减免税政策会计处理内容；根据近年来发生的实务案例新增了未按照会计制度要求确认收入和成本的涉税风险内容。
第四章，优化了原版第二节、第三节、第四节的有关内容，整合为第二节建筑企业的发票管理，并根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》文件精神和国家税务总局有关“以数治税”的新举措，新增了电子发票管理内容；根据近年来小规模纳税人的免征、减征优惠政策影响，新增了建筑企业不同进度状态的工程项目如何应对税率（征收率）变化涉及的结算价款调；同时对原版部分内容做了删减，对增值税管理思路和风险应对措施进行了提级升档。
第五章，根据《保障农民工工资支付条例》《工程建设领域农民工工资专用账户管理暂行办法》《企业安全生产费用提取和使用管理办法》等文件精神及实务案例，重写总承包企业代发农民工资的涉税处理、企业安全生产费的财税处理、建筑业应注意的“不征税收入”问题三节内容；删除了第一版部分内容，节次结构做了优化调整。
第六章，根据《中华人民共和国民法典》和其他的法律法规重写了本章全部内容。首先，对整体框架做了补充，节次顺序做了调整；其次，重写了第一版“合同收付款与资金管理”的内容，删除了原现金管理的有关内容；最后，新增了合同管理综述等内容。
在本书再版之际，由衷感谢我的老师，中国建设会计学会建筑会计学术委员会首席专家何广涛博士。感谢他的谆谆教导，教导我严谨治学、积极向上，引导我不断深入研习财税实务。本书的出版和再版都离不开何广涛先生对我无私的帮助。
由于本人专业能力有限，书中部分观点难免有些片面，或存在一些不妥和错漏之处，欢迎读者批评指正，本人微信号：qq675222603。林久时（铁蛋）
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目录
第1章 建筑企业财税管理概述
1.1建筑行业的现状及建筑企业的组织框架
1.1.1建筑行业的现状
1.1.2建筑企业的组织架构模式
1.2工程承包业务
1.2.1总承包与分包管理
1.2.2联合体承包工程
1.3建筑企业总分机构的税务管理
1.3.1“公司总部—项目部”和“总公司—总承包部—项目部”模式下的
税务管理
1.3.2“总公司—分公司—项目部”模式下的税务管理
1.3.3“母公司—子公司—项目部”模式下的税务管理
1.4建筑企业纳税信用评级管理
1.4.1纳税信用的等级
1.4.2纳税信用等级的评定标准
1.4.3什么情况下有可能被直接判为D级
1.4.4“首违不罚”是否影响纳税信用等级评价
1.5建筑企业合同管理
1.5.1合同的基本含义与建筑企业的合同分类
1.5.2建设项目工程总承包合同

第2章 建筑企业成本费用的核算
2.1建筑企业会计科目设置及重点解析
2.1.1建筑企业会计科目设置
2.1.2建筑企业重点会计科目解析
2.2建筑企业工程成本费用核算
2.2.1直接费用的归集与会计核算
2.2.2间接费用的归集与分配
2.3建筑企业日常经济业务会计核算
2.3.1工程项目前期财务工作
2.3.2工程项目常规经济业务的会计核算案例
2.4总公司与分公司的会计核算
2.4.1总公司的会计核算
2.4.2独立核算的分公司会计处理
2.4.3总公司与分公司的内部往来会计核算

第3章 建筑企业收入与成本的确认
3.1建筑企业产品与收入、成本确认特点
3.1.1建筑业及其产品的特点
3.1.2建筑企业收入与成本确认的特殊性
3.2《企业会计准则第14号——收入》的运用
3.2.1合同收入的确认条件
3.2.2合同成本的确认条件/
3.2.3建造合同在新收入准则下的会计处理/
3.3《小企业会计准则》的运用/
3.3.1小企业划型标准与会计科目设置/
3.3.2《小企业会计准则》中的收入和费用/
3.3.3小企业如何确认合同收入与合同费用/
3.3.4小企业“应交税费”的会计核算/
3.4“合同收入”与“销售额”的暂时性差异/
3.4.1企业所得税纳税义务发生时增值税纳税义务未必发生/
3.4.2增值税纳税义务发生时企业所得税纳税义务未必发生/
3.4.3未按照会计制度要求确认收入的涉税风险/

第4章 建筑企业的增值税管理与核算
4.1建筑企业增值税概述/
4.1.1纳税人身份与纳税义务人/
4.1.2建筑服务征税范围/
4.1.3税率和征收率/
4.1.4计税方法/
4.1.5纳税义务发生时间/
4.1.6纳税期限/
4.2建筑企业的发票管理/
4.2.1发票管理综述/
4.2.2销项发票管理/
4.2.3进项发票管理/
4.3建筑企业预缴增值税管理/
4.3.1两类预缴义务的预缴税款的计算/
4.3.2取得建筑服务预收款如何开具发票/
4.3.3预缴增值税所需的材料及预缴台账/
4.4建筑企业的增值税会计核算/
4.4.1建筑企业增值税会计科目解析/
4.4.2总公司与内部承包单位的增值税管理与会计核算/
4.4.3“公司总部—项目部”模式的增值税管理与会计核算/
4.4.4小规模纳税人增值税免税政策解析/
4.5城市维护建设税及教育附加费/
4.5.1城市维护建设税及教育附加费简述/
4.5.2项目地与机构地的城市维护建设税税率差/
4.5.3建筑企业简易计税项目附加税费差额扣除/
4.5.4小规模纳税人城市维护建设税及附加税税费减征优惠/

第5章 建筑企业常见财税疑难问题解析
5.1建筑企业用工模式涉及的税费问题/
5.1.1用工管理模式及财税处理/
5.1.2劳务资质改革与新用工模式探索/
5.2总承包企业代发农民工工资的涉税处理/
5.2.1建筑业领域农民工工资政策/
5.2.2总承包方代发农民工工资的会计处理/
5.3异地施工项目的个人所得税问题/
5.3.1异地施工项目个人所得税应该如何缴纳/
5.3.2异地施工项目被核定征收个人所得税的标准及原因/
5.3.3异地施工项目被核定征收个人所得税的后果/
5.4甲供材与甲控材的会计核算与涉税风险/
5.4.1甲供材的财税处理与风险控制/
5.4.2甲控材的财税处理与风险控制/
5.5转售电力的会计核算与涉税风险/
5.5.1建设方向承建方转售电力的会计处理/
5.5.2总包方向分包方转售电力的会计处理/
5.5.3转售电力税前扣除凭证应该如何解决/
5.6企业安全生产费用的财税处理 /
5.6.1企业安全生产费用支出限制/
5.6.2建筑施工企业安全生产费用的提取标准/
5.6.3建筑施工企业安全生产费用的财税处理/
5.7建筑企业取得农产品的增值税抵扣实务 /
5.7.1建筑企业农产品进项税额抵扣管理/
5.7.2购进农产品的采购比价与会计处理/
5.8EPC工程的财税管理/
5.8.1EPC工程总承包方式/
5.8.2EPC工程总承包的税收政策/
5.8.3EPC工程的财税处理原则/
5.9BOT与BT项目的财税处理/
5.9.1BOT项目的会计核算与增值税管理/
5.9.2BT项目的会计核算与增值税处理/
5.10建筑企业“私车公用”的财税处理/
5.10.1“私车公用”的涉税问题/
5.10.2建立“私车公用”管理制度/
5.11建筑企业应注意的“不征税收入”的问题/
5.11.1不征税收入的涉税风险解析/
5.11.2取得政府相关部门支付的奖励款或补偿金/
5.11.3个人所得税手续费返还的财税处理/

第6章 建筑企业的合同涉税管理
6.1合同管理概述/
6.1.1合同的效力/
6.1.2合同的履行/
6.1.3互负债务/
6.1.4债权人分立/
6.1.5合同保全/
6.1.6债权与债务变更/
6.1.7合同的违约责任/
6.1.8免责条款/
6.2建筑企业印花税涉税合同/
6.2.1印花税应税凭证和税率/
6.2.2合同印花税的其他涉税问题/
6.2.3印花税免税的情形/
6.3各类合同通用涉税条款/
6.3.1合同履约管理台账/
6.3.2合同相对人基本信息/
6.3.3合同价款条款审查/
6.3.4合同中的发票条款/
6.3.5约定销售方在合同履约中不允许注销公司/
6.4建设工程合同的涉税风险解析/
6.4.1工程承包范围对计税方式的影响/
6.4.2合同工期条款的风险防范/
6.4.3合同价款条款的涉税风险/
6.4.4付款条款的风险防范/
6.4.5合同约定“未来甲供”条款涉税风险/
6.4.6工程水电费条款的涉税风险控制/
6.4.7工伤保险和意外伤害保险/
6.4.8工程质量保证金条款的涉税处理/
6.5物资买卖合同的涉税管理/
6.5.1买卖合同中常见的涉税风险/
6.5.2价款及付款条款/
6.5.3货物运输条款/
6.5.4合同价款开票事宜/
6.5.5违约责任条款/
6.6设备租赁合同的涉税管理/
6.6.1租赁合同/
6.6.2设备租赁合同的涉税风险/
6.6.3施工设备“湿租”的涉税问题/
6.7合同收付款条款管理与涉税处理/
6.7.1合同收付款条款对资金管理的影响/
6.7.2保理合同涉税管理/
参考文献/
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林久时，毕业于江西理工大学，微信公众号“铁蛋税客”创始人、上海铁蛋财务咨询中心总经理，注册会计师。曾在大型建筑央企担任财务经理，历经多次税务检查、税务稽查、国家审计部门审计，具有丰富的财税实务经验。著有《建筑企业真账实操》（深圳快学教育培训教材）、参与编写了广东人民出版社出版的2018年《初级会计实务》《初级经济法》；曾为山西路桥建设集团有限公司、山西晋中路桥建设集团有限公司、北京太伟控股(集团)有限公司、江西瑞金建筑协会等数十家单位做过内训或财税咨询服务。

《建筑企业财税处理与合同涉税管理（全新升级版）》是一本贴近建筑企业实际的业务的财税管理书籍，既阐述了建筑业的会计核算，又融入一定的合同涉税管理内容，具备三大亮点：
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二是总结建筑企业关注度较高的个人所得税和社保问题、甲供材与甲控材的涉税风险、转售电力的会计核算与涉税风险、代发农民工工资的个人所得税扣缴义务、异地施工涉及的个人所得税问题、PPP项目和EPC项目的涉税管理等财税疑难问题，充分表达他个人对这些问题的看法，也提出了相关解决建议。
三是对建筑企业经济合同涉税条款的重要性做了详细解说，并根据不同类别的经济合同和实务案例，对合同涉税风险详细剖析，其中不乏他对以往财税工作经验的总结和从事财税咨询行业以来遇到的实务问题总结。对相关涉税问题提出可行性较强的应对措施和可落地的涉税条款签订技巧，是本书的又一亮点。
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