以注册会计师审计为主线，从注会审计实务需要角度安排教材内容，每章分成学习目标、准备知识、正文内容、章后习题、案例分析等内容。既要生动展现注会审计实务应知应会审计知识，又要为学生准备注册会计师考试提供基础。教材安排实验实训内容，虚拟被审计单位业务与会计资料，提出审计任务，提供空白审计工作底稿，供教师组织实验课教学使用。

经济越发展，会计和审计越重要。随着我国注册会计师行业的发展变化，审计
学教学面临越来越多的挑战。审计学任课教师既要准确传播审计学课程知识，又要
引导学生掌握一定的注册会计师审计实务技能，同时，为应对部分同学报考注册会
计师的需要，还不得不在课堂内外加入注册会计师习题训练。在这种情况下，能
否拥有一本难度适中，既利于实务技能提升，又能有效为参加注册会计师考试提供
准备的审计学教材，就显得格外重要。鉴于此，哈尔滨金融学院组织具有多年讲授
经验，讲授包括“审计学基础”“审计实务”在内的审计学专业相关课程的编写团
队，基于长年教学经验总结，策划和编写了这本教材。本教材以注册会计师审计为
主线，力求简明、生动、恰当反映“审计学”基本理论和实务知识，着力培养应用
审计方法分析和解决问题的能力，以满足高校经济管理类各专业应用型人才培养的
需要。
本教材共分十五章讲述，兼有审计理论与审计实务知识介绍，着重突出注册会
计师审计的实务技能知识。本教材具有以下几方面特色：
一、内容新颖：紧跟注册会计师考试教材的最新动向，力求反映会计报表审计
实务最新变化和要求。
二、标准化习题覆盖：每章后均附有大量标准化习题，这些习题题型丰富，知
识覆盖面宽，难度按照梯度设计，且重点突出。其中综合题的设置彰显审计知识的
综合运用能力。
三、各章在篇头均设置学习目标，在篇尾均设置本章小结，二者形成内容上的
呼应，利于把握学习方向和进行知识整理，为教学使用提供较大方便。
四、语言平实，通俗易懂：对知识点介绍避免冗长文字罗列，广泛使用表格、
图解说明，进行必要的归纳和提炼，使得知识阐述易于理解和接受。
本教材可以供本科或专科会计专业、审计专业、金融专业和财务管理等专业教
学使用，也可作为工商企业的会计和审计人员、会计师事务所及相关中介组织的专
业人员学习参考和工作指导用书。
本教材由哈尔滨金融学院会计系盛永志任主编，哈尔滨金融学院会计系周广秀、
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4 审计学实务
李冬辉任副主编，李恩媛、林丽参与编写，由哈尔滨金融学院会计系主任刘东辉主
审。各章分工如下：第一、二、五、六、七、十、十一、十四章由盛永志编写，第
三、九、十五章由周广秀编写，第四、八章由李冬辉编写，第十二章由李恩媛编
写，第十三章由林丽编写，全书由盛永志总纂和定稿。
在本教材的编写过程中，我们还得到了中普公司黑龙江省分公司及致同会计师
事务所黑龙江分所的领导和同仁的大力协助。值此出版之际，我们谨向对本教材的
编写和出版给予关心、支持和帮助的朋友们致以诚挚的谢意。
鉴于学识水平和能力有限，书中缺点和不足在所难免，恳请广大读者批评指正。
编 者
2016年3月

第一章 总 论1
第一节 财务报表错误与舞弊 1
第二节 审计保证程度与审计风险4
第三节 财务报表审计总体目标与审计过程 6
第四节 认定与具体审计目标 10
第五节 审计基本要求 14
本章小结 15
思考与练习 16
第二章 鉴证业务与执业规范 22
第一节 会计师事务所与注册会计师 22
第二节 鉴证业务要素与类别 . 26
第三节 注册会计师职业道德与审计准则 29
第四节 审计业务对独立性的要求 33
第五节 会计师事务所业务质量控制 38
本章小结 41
思考与练习 41
第三章 审计业务承接与计划审计工作 47
第一节 业务承接概述 47
第二节 初步业务活动 55
第三节 审计业务约定书 57
第四节 编制审计计划 61
第五节 审计计划的修改 65
本章小结 67
思考与练习 67
第四章 重要性水平的确定与应用.73
第一节 计划审计工作时确定重要性 73
第二节 实际执行的重要性及运用 75
第三节 重要性的运用 77
第四节 重要性、审计证据与审计风险的关系 . 81
第五节 集团财务报表审计对重要性的考虑 82
本章小结 83
思考与练习 84
第五章 审计证据与审计工作底稿.89
第一节 审计证据 . 89
第二节 审计工作底稿 99
本章小结 106
思考与练习 .107
第六章 风险评估 .111
第一节 实施风险评估程序和组织项目组讨论 111
第二节 了解被审计单位及其环境113
第三节 被审计单位的内部控制114
第四节 评估重大错报风险 .118
本章小结 120
思考与练习 .120
第七章 风险应对 126
第一节 总体应对措施126
第二节 控制测试 130
第三节 实质性程序 135
本章小结 138
思考与练习 .139
第八章 销售与收款循环审计 144
第一节 销售与收款循环内部控制和控制测试 144
第二节 营业收入审计152
第三节　应收账款审计158
第四节 其他相关项目审计 .164
本章小结 167
思考与练习 .167
第九章 采购与付款循环审计 174
第一节　采购与付款循环内部控制和控制测试 174
第二节 应付账款审计182
第三节 固定资产审计184
第四节 其他相关项目审计 .189
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目录3
本章小结 191
思考与练习 .192
第十章 生产与存货循环审计 198
第一节 生产与存货循环内部控制和控制测试 198
第二节 存货审计 203
第三节 存货成本审计207
第四节 营业成本审计213
第五节 应付职工薪酬审计 .214
本章小结 216
思考与练习 .217
第十一章 投资与筹资循环审计 221
第一节 投资与筹资循环的内部控制和控制测试221
第二节 投资相关项目审计 .224
第三节 借款相关项目审计 .228
第四节 所有者权益相关账户审计230
第五节 其他相关项目审计 .233
本章小结 234
思考与练习 .234
第十二章 货币资金审计.239
第一节 货币资金内部控制和控制测试239
第二节 库存现金审计243
第三节 银行存款审计245
第四节 其他货币资金审计 .249
本章小结 249
思考与练习 .250
第十三章 审计报告 254
第一节 完成审计工作与审计报告254
第二节 审计报告的基本内容 261
第三节 非标准审计报告 .264
本章小结 270
思考与练习 .270
第十四章 其他类型的审计与鉴证业务 274
第一节 内部审计 274
第二节 政府审计 279
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4 审计学实务
第三节 验资 .284
第四节 审阅业务和其他鉴证业务290
本章小结 297
思考与练习 .298
第十五章 信息技术对审计的影响 302
第一节 信息技术对审计过程的影响 302
第二节 信息技术审计范围的确定304
第三节 信息技术内部控制审计305
第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用308
本章小结 310
思考与练习 .310
参考文献 314

主要著译者顺序姓名学历职称学科专长通讯地址1盛永志 研究生 副教授审计 工作单位哈尔滨金融学院 邮政编码 电话 2 工作单位 邮政编码 电话 3 工作单位 邮政编码 电话 审校者（主审者） 学历 工作单位 邮政编码 电话 职称 工作单位 邮政编码 电话 盛永志,男,1974年生人,副教授,硕士研究生学历,研究方向为审计与内部控制，曾主编《审计学》、《企业内部控制审计》、《保险会计》等教材，其中《保险会计》教材被选入教育部十二五规划教材，近五年公开发表学术论文20余篇，其中北大核心期刊3篇，ISTP检索1篇，被人大书报刊资料复印中心全文转载2篇，主持并结项课题3项，其中省部级1项。