《企业税务争议与合规管理》采用案例分析的形式，旨在通过具体、真实的税务争议案例，揭示税务处理中的不确定性，并探索在这些不确定性中寻求确定性的路径。通过分析裁判文书、上市公司公告，以及笔者在日常税务咨询中遇到的案例，力图为读者提供一个从实践导向的视角，理解税收法定原则在现实世界中的应用和挑战，这些案例不仅涵盖了税务争议的多样性，也反映了税法解释和应用的复杂性。本书的结构和内容如下：一、案例来源案例来源包括裁判文书、上市公司公告，以及作者的税务咨询案例，为避免纠纷，案例中涉及人名、企业等均为化名。二、税法解释与分析通过具体案例中争议各方的观点和裁判主旨，分析税法条文的解释过程，探讨如何通过案例来理解和应用税法，以及这些案例如何影响税务争议的解决。三、案例启示与合规管理讨论这些案例对税务机关、涉税专业服务机构和纳税人的启示，以及如何从这些案例中学习提高税务处理的确定性，以降低税务风险，减少税务争议。

序言


税务不仅关乎企业的经济利益，更涉及法律风险的防范与合规管理。伴随国家税制及其政策的调整完善，税务争议与合规管理已成为当今企业面临的一个挑战。在此背景下，《企业税务争议与合规管理》一书付梓出版，无疑为业界提供了一本极具参考价值的实战指南。我能为后辈的作品作序，深感荣幸之至。


“税务争议”和“合规管理”是税务领域的两个永恒话题。本书的两位主要作者林燕玲女士和刘继承先生曾合著《财务精英进阶指南：案例＋税务风险＋政策讲解》一书，深受税收理论和实务工作者、教师和学生的广泛好评。《企业税务争议与合规管理》接续出版，堪称这一领域的集大成之作，主要介绍税务争议案例的剖析、解决税务问题的思路和方法、理解税法的应用，以及税务争议的处理技巧。本书是一部追求实际功用之作。作者极尽探索，为读者呈现了关键领域实务：一是内容涵盖税务争议，包括行政责任、民事责任和刑事责任；二是探讨了纳税义务的界定、税务检查程序的争议等关键问题；三是采取大量案例剖析，提供解决税务争议和进行税务筹划的实用方法，还特别关注了对赌协议、实质课税、特殊事项税务争议等疑难问题；四是详细讨论了股权转让、利润分配、合伙企业税务争议等多个领域的税务问题，在实际操作中往往涉及复杂的法律和会计处理；五是强调了预防税务争议的重要性，提出通过合理的税务筹划和合规管理，企业可以有效地降低税务风险，避免不必要的税务争议。这些探索与总结，凝聚着作者税收专业服务的最佳实践，对于企业和个人来说，要提高税务风险防范能力、降低税务成本、提升经济效益，正确理解和处理这些问题至关重要。税务知识和技能是会计师胜任能力不可或缺的一部分。


因有早年会计师事务所工作、长期在中国注册会计师协会从事行业和专业建设，以及挂职地方政府分管财税工作的经历，我深知税务知识和技能的培养对于财会专业人才的重要性。“税务争议与合规管理”可谓是财会职业的核心内容之一，直指企业的价值取向、税法义务责任、合规运营、财务稳健及企业社会声誉。本书无疑将为众多财会从业者带来极大的助益。它不仅是一部理论指导的著作，更是一部实践操作的指南，势必助力读者深入探究。这也正是作者努力追求的目标。上海国家会计学院一直致力于培养具有国际视野、创新精神和实践能力的财税人才，承担“财政部高层次财会人才素质提升工程”。林燕玲女士成功入选“注册会计师系列高端人才”，持续在上海国家会计学院接受培训，并成为优秀学员的代表。刘继承先生也曾多次参加我院的课程，对学院的教育培训高度认可，甚为欣慰。会计强国需要一代代人的奋斗。培养新生代人才是我们培养会计行业“领军人物”的一个重要目标，我欣喜地看到李绎珩和刘蔚娴两位青年学子在林燕玲、刘继承的悉心指导下积极参与创作，以实际行动彰显了“领军人才”的本色。


我衷心希望本书的出版能够为业界带来更多的智慧和启示。同时，也期待林燕玲女士与刘继承先生能够继续深耕财税领域，为我们带来更多佳作。期待李绎珩和刘蔚娴两位青年学子勇毅前行，追求梦想，探索未知，不断攀登新的高峰。是为序，与大家共勉。


白晓红上海国家会计学院副院长


2024年11月6日


前言


税收法定原则是现代法治国家的基石之一，它要求所有的税收行为都必须基于法律的明确规定。这一原则的核心在于确保税收的确定性和可预测性，从而保护纳税人的合法权益，促进公平的税收环境的形成。然而，在实际操作中，税法的复杂性、政策的变动性、经济环境的不稳定性，以及经济活动的多样性，都给税务处理的确定性带来了挑战，使得税务争议成为纳税人和税务机关不得不面对的现实。


我们发现，在正常的税收征纳关系中，发生税收争议的概率并不高，纳税人更多地会选择尊重税务机关的意见，而且税务机关也在不断通过内部纠错机制的建设，及时发现和纠正多征或错征事项，最终导致税务争议发生往往伴随着税务“筹划”的影子。国家出台了众多的减税降费政策，税务机关支持和鼓励纳税人充分享受税收优惠达到节税目的。对于许多纳税人而言，部分涉税事项可能无法直接通过优惠政策来实现节税的目的，对于这些事项，纳税人就可能另辟蹊径，采取其他的方法达到节税目的，或者创造条件适用税收优惠，然而税务机关可能认为纳税人以节税为目的而采取的一系列措施，应当按“实质课税”原则征税，而纳税人则认为应当遵循税收法定原则，既然税法没有规定，纳税人就可以合理安排自己的活动以降低税负，纳税人无须超过法律的规定来承担额外的税收。因此税务争议往往是税务机关与纳税人之间的矛盾，尤其当涉及税款金额巨大的时候，很可能会受到“合理商业目的”“正当理由”等反避税条款的质疑。税务“筹划”让许多典型税务争议案例为人熟知，有的争议案例却一直没有明确的结论，税收执法中处理意见也存在差异，导致存在“筹划”的可行性的同时也存在风险。许多财税人员关注到这些“筹划”与争议却又不清楚来龙去脉。例如，常有财税人员询问：“据说通过增资来转让股权，可以大大减少甚至不交股权转让的所得税。真的可以吗？有没有风险？”又例如，常有财税人员问：“据说通过转让公司股权的方式转让土地使用权，可以不交土地增值税，但是有可能被税务机关否定，风险有多大呢？”要真正理解这些问题，避免因为一知半解的盲目操作导致“筹划”变成偷税，就应该知其然更知其所以然。笔者整理实际工作中遇到的常见的因“筹划”引发争议事项，结合政策理论和实务案例进行分析，尽量采用易于理解的白话式语言阐述争议产生的原因、“筹划”与争议之间的因果关系，希望能帮助读者合理、合法、合规地进行税务规划和处理税务争议。税务争议的解决往往依赖于对法律条文的精确解读和实际案例的深入分析。税收法定原则为我们提供了税务处理的确定性基础，但实际应用中的复杂性和多变性，使得这一原则的实现存在不确定性。


本书名为《企业税务争议与合规管理》，采用案例分析的形式，旨在通过具体、真实的税务争议案例，揭示税务处理中的不确定性，并探索在这些不确定性中寻求确定性的路径。通过分析裁判文书、上市公司公告，以及笔者在日常税务咨询中遇到的案例，力图为读者提供一个从实践导向的视角，理解税收法定原则在现实世界中的应用和挑战，这些案例不仅涵盖了税务争议的多样性，也反映了税法解释和应用的复杂性。


本书的结构和内容如下：一、案例来源案例来源包括裁判文书、上市公司公告，以及笔者的税务咨询案例，为避免纠纷，案例中涉及人名、企业等均为化名。二、税法解释与分析通过具体案例中争议各方的观点和裁判主旨，分析税法条文的解释过程，探讨如何通过案例来理解和应用税法，以及这些案例如何影响税务争议的解决。三、案例启示与合规管理讨论这些案例对税务机关、涉税专业服务机构和纳税人的启示，以及如何从这些案例中学习提高税务处理的确定性，以降低税务风险，减少税务争议。笔者从事涉税服务20多年，熟悉企业财税人员的思维方式和税务处理习惯，写作时尽量采用便于企业财税人员理解的叙述方式。


本书有以下特点：一、实务性强本书的案例均来自现实，并非闭门造车、脱离实际的想象构建而来，兼顾广大中小企业的情况，适合广大企业财税人员阅读，书中案例许多企业在生产经营中会有类似情况，极具参考价值。二、语言通俗易懂本书尽量采用通俗易懂的语言，解释如何应用案例所涉及的税务法规，用白话般的语言解释争议的思路及方法，让读者容易理解，避免过于生涩的专业语言带来的阅读疲劳。三、重视思路梳理俗话说：“授人以鱼，不如授人以渔。”如果直接列示案例的争议观点，但不具体讲述争议产生背后的真正原因，不教给读者辩证的思考方法，除非读者在工作中遇到一模一样的案例，否则难以变通应用。所以，本书在每个案例中均重点讲述争议双方的思路，讲述如何运用政策得出有利于己方的观点，使读者在工作中遇到类似的案例时，会根据思路对争议事项进行恰当的沟通，以争取合理的税收权益。四、选材普适性强本书是我们为纳税人提供涉税服务过程处理税务争议的理解总结，从纳税人关注的角度出发，归纳争议案例的不同观点和实务中存在的差异处理，再相应提出建议。案例选材尽量避免集中于某一行业，避免选择偶然事件，大部分案例不区分行业属性，可供行业参考。同时在说理时，尽量避免长篇累牍的纯理论引用，注意结合征管现状分析，便于企业的财税人员理解。本书的目标读者包括税务机关工作人员、税收政策研究人士、涉税专业服务人员、企业财务人员、法律顾问，以及对税务争议感兴趣的学者和学生。通过本书，我们希望能将多年的工作心得体会与读者分享，同时分享我们对税收政策、税务征管的一些个人理解。在税务争议的不确定性中寻找确定性，是一项既需要法律知识也需要实践经验的任务。愿本书成为读者在这一领域的导航，通过案例分析，帮助读者在税务争议的迷雾中找到清晰的方向，实现税务处理的确定性。热爱专业，忠于专业，操觚为文，写下了这本粗浅之书，愿同读者共勉。如果能给读者带来一些启发，足矣。本书以实务为主，欢迎有不同观点的朋友交流指正。

目录上篇税务争议概述第一章税务争议的内容第一节涉税法律责任的争议一、税务争议二、罚与不罚：涉税行政责任三、诉与非诉：涉税民事责任四、罪与非罪：涉税刑事责任第二节纳税义务界定的争议一、纳税主体的确定二、征税对象的确定第三节税务检查程序争议第二章税务争议的救济第一节税务行政处罚听证第二节税务行政复议第三节税务行政诉讼与赔偿下篇典型税务争议案例第三章股权转让税务争议第一节股权转让涉及政策及税务风险一、主要的税收政策及税种二、股权转让常见税务风险及争议第二节未完全实缴出资股权转让第三节增资与股权转让第四节减资与股权转让一、同比例减资与非同比例减资二、公允减资与不公允减资第五节自然人低价转让股权与正当理由一、低价转让的正当理由二、正当理由的其他合理情形第六节企业转让股权如何调整一、非关联企业低价转让股权二、关联企业低价转让股权第四章利润分配税务争议第一节重复征税第二节定向分红第三节转增资本一、有限责任公司资本公积转增资本

林燕玲中国注册会计师、正高级会计师、税务师、资产评估师，获得法律职业资格。入选财政部高层次财会人才素质提升工程、广东省注册会计师行业人才库（监督类专家），广东省注册会计师行业领军人才，担任华南理工大学会计专业硕士校外导师。长期从事审计、税务与评估业务的质量控制，对业务风险把控极具敏锐性。在《中国注册会计师》等核心期刊发表多篇论文，出版《财务精英进阶指南：税务筹划（案例＋税务风险＋政策）一书。 刘继承中国注册会计师、正高级会计师、税务师、房地产估价师；广东省注册会计师行业领军人才，广东省注册会计师协会专业指导委员会委员，广东省注册会计师行业“双百”岗位能手；入选广东省注册会计师行业人才库（监督类专家），担任华南理工大学会计专业硕士校外导师。在《中国注册会计师》《财务与会计》《财会通讯》等核心期刊发表学术论文多篇，出版《财务精英进阶指南：税务筹划（案例＋税务风险＋政策）一书，具有扎实的理论基础和丰富的财务、税务实战经验。 李绎珩，广东金融学院金融学专业，在校期间积极参与各类税务学术研究与实践活动，参与创作《企业税务争议与合规管理》。 刘蔚娴，获得管理学、经济学双学士学

本书有以下特点：一是本书的案例均来自现实，并非闭门造车、脱离实际的想象构建而来，兼顾广大中小企业的情况，适合广大企业财税人员阅读，书中案例许多企业在生产经营中会有类似情况，极具参考价值。二是尽量采用通俗易懂的语言，解释如何应用案例所涉及的税务法规，用白话般的语言解释争议的思路及方法，让读者容易理解，避免过于生涩的专业语言带来的阅读疲劳。三是在每个案例中，均重点讲述争议双方的思路，讲述如何运用政策得出有利于己方的观点，使读者在工作中遇到类似的案例时，会根据思路对争议事项进行恰当的沟通，以争取合理的税收权益。四是从纳税人关注的角度出发，归纳争议案例的不同观点和实务中存在的差异处理，再相应提出建议。案例选材尽量避免集中于某一行业，避免选择偶然事件，大部分案例不区分行业属性，可供行业参考。同时在说理时，尽量避免长篇累牍的纯理论引用，注意结合征管现状分析，便于企业的财税人员理解。